Court denies home repair deduction when payment schedule is split across years to evade tax liability.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court dismissed the taxpayer's appeal regarding a home repair deduction claim. The taxpayer split a single roof repair cost over two years to secure a partial deduction in 2008 and a larger one in 2009. The court ruled that the unusually long gap between the order and final payment, combined with the lack of non-tax reasons, proved the schedule was designed solely to manipulate tax benefits. Consequently, the entire cost was deemed ineligible for the deduction under the law's maximum limit rules.
Legislator headnote
AI generatedTuloverolaki 113 §; Tuloverolaki 127a § (946/2008): Costs for maintenance and basic repairs in a dwelling are not deductible if the payment schedule is arranged to evade tax liability, as the timing must reflect normal commercial practice rather than tax avoidance.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Päätöslyhennelmä
Verovelvollinen oli marraskuussa 2007 allekirjoittanut omasta ja puolisonsa puolesta sopimuksen omakotitalonsa katon uusimisesta X Oy:n kanssa. Sopimuksen mukaan kattotyön hinta oli kokonaisuudessaan 8 250 euroa. Toimitusajaksi oli merkitty kevät 2008. Sopimuksessa oli todettu, että ”työn osuudesta kotitalousvähennyksen ylijäävä osuus laskutetaan 01/2009”.
Yhtiö oli suorittanut kattotyön keväällä 2008. Laskutus suoritettiin kahdessa erässä. Ensimmäinen erä 5 250 euroa oli maksettu toukokuussa 2008. Vuoden 2008 verotuksissa verovelvolliselle ja hänen puolisolleen oli myönnetty laskun työn osuuden perusteella kotitalousvähennys puoliksi kummallekin. Toisen 3 000 euron erän lasku oli päivätty 30.12.2008 ja sen eräpäivä oli ollut 6.1.2009. Verovelvollinen oli maksanut laskun sen eräpäivänä. Vuoden 2009 verotuksessa verovelvolliselle oli laskun työn osuudesta myönnetty kotitalousvähennys 1 080 euroa.
Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksessa oli lausuttu, että X Oy:n tilauslomakkeesta kävi ilmi, että kattotyöurakassa normaali menettely oli, että maksusta 30 prosenttia suoritetaan tarviketoimituksen tai työn aloituksen yhteydessä ja 70 prosenttia seitsemän päivän kuluessa työn valmistumisesta. Nyt kysymyksessä olevassa tilanteessa maksuehdot olivat kuitenkin huomattavan poikkeukselliset. Poikkeuksellista oli, että tilauksen ja loppusuorituksen samoin kuin maksuerien välillä on ollut pitkä aika ja että loppusuoritus on kotitalousvähennyksen saamiseksi siirretty seuraavan vuoden puolelle.
Hallinto-oikeus hyväksyi veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksen todeten, että tuloverolaissa on säädetty enimmäismäärä, jonka ylittävältä osalta asunnossa verovuoden aikana suoritettujen kunnossapito- ja perusparannustöiden kustannukset eivät ole kotitalousvähennyksen muodossa verotuksessa vähennyskelpoisia. Esillä olevassa asiassa katon uusimisesta aiheutuneet kustannukset oli työn suorittajan normaaleista maksuehdoista olennaisesti poiketen jaettu kahdelle eri vuodelle. Järjestelylle ei ollut esitetty olleen muita kuin verotukseen liittyviä syitä. Näin ollen todettiin olevan ilmeistä, että urakkasumman maksuaikataulu oli sovittu noudatetun mukaiseksi vain siksi, että osasta muutoin suoritettavaksi tulevaa veroa vapauduttaisiin. Näissä olosuhteissa vuonna 2008 tehdystä työstä ei voitu enää vuonna 2009 myöntää kotitalousvähennystä.
Oikeusohjeet
Tuloverolaki 113 §
Tuloverolaki 127a § (946/2008)
Laki verotusmenettelystä 28 §