Inheritance tax claim dismissed because US situs assets exempted by bilateral tax treaty.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court dismissed the taxpayer's claim for inheritance tax relief based on a bilateral treaty with the United States. The taxpayer, a Finnish resident, argued that assets located in the US should be excluded from the taxable estate under the treaty's provisions. The court ruled that the specific facts regarding the deceased's US citizenship and asset location satisfied the treaty's exemption criteria, thereby precluding the application of Finnish inheritance tax rules.
Legislator headnote
AI generatedSopS 18/1952 IV art 2 kohta b alakohta; Perintö- ja lahjaverolaki 4 § 1 mom 1 kohta: Where a deceased person was a citizen of a treaty state and their assets were situated outside Finland as defined by the treaty, Finnish inheritance tax authorities must exclude such assets from the taxable estate.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedCited Case Law
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Suomen Tasavallan ja Amerikan Yhdysvaltain (jälj. Yhdysvallat) välillä jäämistön ja perinnön kaksinkertaisen verotuksen ehkäisemiseksi ja veron kiertämisen estämiseksi tehdyn sopimuksen (SopS 18/1952), jälj. verosopimus, IV artiklan 2 kohdan b alakohdan mukaan kun on kysymyksessä vainaja (muu kuin Suomessa asuva), joka kuolinhetkellään oli Yhdysvaltain kansalainen tai jolla oli siellä laillinen kotipaikka, taikka kun on kysymyksessä kuolleen henkilön jäämistön osakas (muu kuin sellainen, joka kuolinhetkellä asui Suomessa) ja tämä kuollut henkilö oli kuolinhetkellään ollut Yhdysvaltain kansalainen tai hänellä oli siellä ollut laillinen kotipaikka, on Suomen veroviranomaisten määrätessään veroa jätettävä veron suuruuden vahvistamisessa tai veroasteikon soveltamisessa ottamatta lukuun omaisuus, jonka III artiklan mukaan on katsottava sijaitsevan Suomen ulkopuolella.
Perintö- ja lahjaverolain muutosta (1392/1995) koskevan hallituksen esityksen (HE 68/1995 vp) perustelujen mukaan Suomen ja toisen valtion välinen perintöverosopimus voi rajoittaa ehdotettavien säännösten soveltamista joissakin tilanteissa. Näin voi olla esimerkiksi silloin, jos perinnönjättäjä asuu toisessa sopimusvaltiossa ja perinnönsaaja Suomessa, eikä perintöön sisälly Suomessa olevaa kiinteää omaisuutta.
Verovelvollinen eli perinnönsaaja on Suomessa asuva Suomen kansalainen. Perinnönjättäjä on puolestaan ollut kuollessaan Yhdysvaltojen kansalainen, hän on asunut pysyvästi Yhdysvalloissa ja myös hänen jäämistöomaisuutensa on verosopimuksen III artiklan 2 kohdassa tarkoitetulla tavalla sijainnut Yhdysvalloissa eli sopimuksen IV artiklan 2 kohdan b alakohdassa tarkoitetulla tavalla Suomen ulkopuolella.
Vrt. KHO:1965-II-579 ja Rovaniemen HAO 26.1.2007 nro 07/0035/1 (KHO 11.4.2008 taltio 784: Ei valituslupaa)
Perintö- ja lahjaverolaki 4 § 1 mom 1 kohta
Suomen Tasavallan ja Amerikan Yhdysvaltain välillä jäämistön ja perinnön kaksinkertaisen verotuksen ehkäisemiseksi ja veron kiertämisen estämiseksi tehty sopimus (SopS 18/1952) III art 2 kohta, IV art 2 kohta b alakohta ja V art 2 kohta
KHO:n päätös 17.1.2014 taltionumero 84: Päätöstä ei muuteta