Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Hämeenlinnan HAO 05.12.2012 12/0737/1 AI generated

Inheritance tax appeal dismissed because properties were taxed only once in the final inheritance proceeding.

Case Number Hämeenlinnan HAO 05.12.2012 12/0737/1
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the heirs' appeal against inheritance tax assessments following the deaths of two successive donors. The court held that the four properties were subject to inheritance tax only in the final proceeding after the second donor's death, not in the earlier proceeding after the first donor. Consequently, the statutory provision preventing double taxation did not apply, and the heirs would not face double taxation on these specific assets.

Legislator headnote

AI generated

Perintö- ja lahjaverolaki 16 §; 17 §: If properties are included in the taxable estate of a deceased person only in the final inheritance proceeding following a prior gift, the double taxation prevention clause does not apply to exempt them from tax in that final proceeding.

Keywords

AI generated
inheritance tax gift tax double taxation prevention successive deaths taxable estate inclusion

Cited Legislation

AI generated
Perintö- ja lahjaverolaki 16 §
Perintö- ja lahjaverolaki 16 §
Perintö- ja lahjaverolaki 17 §
Perintö- ja lahjaverolaki 17 §

Cited Case Law

AI generated
KHO 10.3.1999 taltionumero 395
KHO 10.3.1999 taltionumero 395
KHO 20.5.2014 taltio 14/1614
AI generated
admin_1997_oulu-county__221
Inheritance tax exemption for gifts made within two years of death is denied when inheritance tax was already paid on the same assets.
kho-precedent_2014_82
Inadmissible: Inheritance tax applied once to gifted property; no consecutive succession for Article 17 exemption.
admin_2010_turku__606
Inheritance tax law requires adding gifts within three years of death to the estate before calculating shares.
admin_1992_hame-county__1133
Inheritance tax collection barred by ten-year statute of limitations despite administrative reorganization measures.
admin_1990_northern-karelia-county__884
Sibling's ten-year care of deceased brother qualifies for inheritance tax deduction under Finnish law.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Päätöslyhennelmä

A oli lahjoittanut ainoalle perilliselleen B:lle 7.12.2006 neljä tilaa. A kuoli 20.8.2007 ja B 18.9.2007.

Kiinteistölahjan osalta lahjaverotus toimitettiin 16.10.2007 ja perintöverotus A:n jälkeen 16.6.2008. Perintöverotuksessa B:n perintöosuuteen lisättiin perintö- ja lahjaverolain 16 §:n nojalla lahjoitettujen tilojen arvo. B:n kuolinpesälle tällä tavoin määrätystä perintöverosta vähennettiin tiloista aikaisemmin määrätty lahjavero.

B:n jälkeen toimitetussa perintöverotuksessa kyseiset neljä tilaa luettiin hänen jäämistönsä arvoon ja verotettiin hänen perillisillään.

B:n perilliset vaativat oikaisua perintöverotukseen perintö- ja lahjaverolain 17 §:n perusteella, koska heidän mukaansa tiloista jouduttaisiin muutoin maksamaan perintöveroa kahden, alle kahden vuoden kuluessa sattuneen kuolemantapauksen johdosta.

Hallinto-oikeus hylkäsi valituksen todeten, että korotettu perintövero A:n jälkeen oli määrätty A:lta saadusta perinnöstä, ei aikaisemmin saadusta lahjasta. Kyseessä olevat tilat eivät siten olleet olleet perintöverotuksen kohteina kuin kerran eli B:n jälkeen toimitetussa perintöverotuksessa. Perintö- ja lahjaverolain 17 §:n säännös ei siten tullut sovellettavaksi.

Oikeusohjeet

Perintö- ja lahjaverolaki 16 §

Perintö- ja lahjaverolaki 17 §

Viittaukset

Vrt. KHO 10.3.1999 taltionumero 395

Äänestystiedot

Äänestys 2-1

Eri mieltä ollut hallinto-oikeuden jäsen katsoi, että kyseessä olevat tilat ovat olleet A:n jälkeen toimitetussa perintöverotuksessa perintöverotuksen kohteena siten, että niistä on tullut suoritettavaksi perintöveroa, jonka vuoksi perintö- ja lahjaverolain 17 §:n säännöstä tulee soveltaa B:n jälkeen toimitetussa perintöverotuksessa.

KHO:n päätös 20.5.2014 taltio 14/1614. Päätöstä ei muuteta.