Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Hämeenlinnan HAO 05.11.2012 12/0666/1 AI generated

Administrative court dismissed tax claim; six-month rule requires personal work abroad, not family relocation or maternity leave.

Case Number Hämeenlinnan HAO 05.11.2012 12/0666/1
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the taxpayer's request to apply the six-month foreign income exemption rule for 2012. The taxpayer moved to the US for work but took maternity leave in September 2012, during which time the family resided abroad. The court ruled that the exemption requires the stay abroad to stem from the taxpayer's own work, which ceased upon the start of maternity leave, leaving the work-related period under six months. Consequently, the court held that maternity leave does not constitute an unforeseen reason justifying the application of the exemption.

Legislator headnote

AI generated

Ennakkoperintälaki 18 §; Tuloverolaki 77 §: The six-month foreign income exemption rule applies only when the stay abroad is directly caused by the taxpayer's own employment, excluding periods of family relocation or statutory leave unrelated to work.

Keywords

AI generated
six-month rule foreign income exemption maternity leave tax residency administrative court preliminary assessment employment abroad

Cited Legislation

AI generated
Preliminary Assessment Act section 18
Income Tax Act section 77
AI generated
insurance_2000_4750-1999
Study support denied for US resident without Finnish permanent residence; temporary stay not recognized.
admin_1987_kuopio-county__218
Foreign work interrupted by visa delays does not count as continuous one-year residence for tax purposes.
insurance_2006_353-2005
Employment abroad by non-resident member qualifies for domestic unemployment benefits under EU social security rules.
insurance_2001_2990-2000
Court dismissed claim that intermittent foreign work breaks continuous residence for social security purposes.
insurance_2003_8572-2002
Foreign work cannot extend the five-year waiting period under Finnish unemployment law due to lack of domestic work.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Päätöslyhennelmä

A:n haettua muutosverokorttia oli ennakkoperinnässä tehty ratkaisu, ettei hänen vuonna 2012 Yhdysvalloissa maksettavaan ulkomaan palkkatuloonsa sovelleta kuuden kuukauden sääntöä.

A vaati, että muutosverokortin laskennassa on sovellettava kuuden kuukauden sääntöä.

A muutti Yhdysvaltoihin 12.7.2012 työskennelläkseen suomalaisen tutkimuskeskuksen lähetettynä työntekijänä. A ilmoitti myös puolisonsa työskentelevän Yhdysvalloissa. Molempien työ tuli ilmoituksen mukaan kestämään Yhdysvalloissa 30.6.2014 saakka. A:n palkan maksaisi ulkomaantyöskentelyn ajalta suomalainen työnantaja. A:n työ keskeytyi äitiysloman alkaessa 28.9.2012. A ilmoitti olevansa Yhdysvalloissa koko äitiysloman ajan lukuun ottamatta parin viikon lomaa Suomessa vuonna 2013.

Hallinto-oikeus hylkäsi A:n valituksen. Kuuden kuukauden säännön soveltaminen edellyttää, että oleskelu ulkomailla johtuu verovelvollisen itsensä työskentelystä. A:n oleskelu ulkomailla äitiysloman aikana ei johdu hänen omasta työskentelystään, vaan siitä, että hänen perheensä asuu ulkomailla. Ulkomaan työskentelyn katsottiin katkeavan äitiysloman alkaessa 28.9.2012, jolloin työstä johtuva oleskelu ulkomailla ajalla 12.7.-28.9.2012 jää alle kuuden kuukauden mittaiseksi. Äitiyslomaa ei voida pitää sellaisena odottamattomana syynä, jonka perusteella kuuden kuukauden sääntöä voitaisiin soveltaa. Tämän vuoksi kyseisenä vuonna Yhdysvalloissa maksettavaan ulkomaantuloon ei voida soveltaa kuuden kuukauden verovapaussääntöä.

Oikeusohjeet

Ennakkoperintälaki 18 §

Tuloverolaki 77 §