Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Hämeenlinnan HAO 29.03.2012 12/0215/1 AI generated

Tax court rules forest deduction must be calculated on proportional share in gift-like sale.

Case Number Hämeenlinnan HAO 29.03.2012 12/0215/1
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Partially Allowed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court ruled that forest deductions for gift-like sales must be calculated based on the proportional share of the purchase price rather than the total amount. The tax authority and review board had incorrectly applied the deduction to the entire purchase price, arguing no specific law dictated otherwise. The court clarified that while the Tax Act allows deductions up to 60% of the purchase price, the definition of purchase price for the gifted portion requires a proportional calculation under Section 47(5).

Legislator headnote

AI generated

Tuloverolaki 46 § 8 mom; Tuloverolaki 47 §; Tuloverolaki 55 §: In gift-like sales of forest land, the forest deduction added to the gain must be calculated based on the proportional share of the purchase price corresponding to the consideration received, not the total purchase price.

Keywords

AI generated
gift-like sale forest deduction proportional share purchase price calculation tax gain adjustment Administrative Court Tuloverolaki

Cited Legislation

AI generated
Tuloverolaki 46 § 8 mom
Tuloverolaki 47 §
Tuloverolaki 55 §
AI generated
kho-precedent_2013_158
Supreme Administrative Court dismissed appeal; forest tax deduction must be calculated only on consideration portion in mixed sales.
kho-precedent_2009_65
Supreme Administrative Court allows tax deduction when intergenerational transfer cost is under 20% of sale price.
admin_2001_kuopio__445
Court defines pure forestry yield for tax purposes by referencing farm income tax law definitions.
admin_2011_oulu__90
Administrative court allows tax exemption for forest center transfer based on good faith reliance on tax office advice.
insurance_1980_12011-1978
Insurance court dismissed claim for inheritance pension when land was sold with life management rights retained by sellers.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Päätöslyhennelmä

A oli myynyt lahjanluontoisella kaupalla puolet viidestä metsäkiinteistöstä. Vastikkeellinen osuus myydyn omaisuuden käyvästä arvosta oli 39,2 prosenttia.

Ratkaistavana asiana oli, lasketaanko luovutusvoittoon lisättävä metsävähennyksen määrä lahjanluotoisessa kaupassa koko hankintamenosta vai vastikkeellisen osan hankintamenosta.

Verottaja ja oikaisulautakunta katsoivat, että luovutusvoittoon tuli lisätä lahjanluontoisessa kaupassa metsävähennyksen määrä koko hankintamenosta.

Hallinto-oikeus totesi, ettei lainsäännöksissä ole erikseen käsitelty, kuinka luovutusvoittoon lisättävä metsävähennyksen määrä tulisi määrittää lahjanluontoisessa kaupassa. Tuloverolain säännöksen mukaan luovutusvoittoon on lisättävä 55 §:n nojalla tehdyn metsävähennyksen määrä, kuitenkin enintään määrä, joka vastaa 60 prosenttia luovutetun metsän hankintamenosta. Kun otetaan huomioon lahjanluontoisen kaupan vastikkeellisen osuuden hankintamenon laskemisesta tuloverolain 47 §:n 5 momentissa säädetty, jonka mukaan vastikkeellisesti luovutetun osuuden hankintamenoksi katsotaan siihen kohdistuva osa omaisuuden hankintamenosta, on hallinto-oikeuden käsityksen mukaan myyntivoittoon lisättävää metsävähennyksen määrää laskettaessa myös käytettävä laskuperusteena tuota vastikkeellisen osan suhteellista osuutta hankintamenosta.

Oikeusohjeet

Tuloverolaki 46 § 8 mom

Tuloverolaki 47 §

Tuloverolaki 55 § §