Inheritance and Gift Tax Act allows family gift tax relief when total shares exceed one-tenth, requiring prior gifts to be deducted from joint gifts.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court partially overturned the Tax Office's preliminary ruling regarding a planned generational transfer of shares in a limited liability company. While the court upheld the Tax Office's finding that the total shares transferred met the one-tenth threshold for tax relief under Section 57, it reversed the ruling on whether prior individual gifts should be deducted from the joint gift's taxable value. The court determined that the tax class of a joint gift is based on its total value regardless of whether gifts were made separately or jointly, and that prior gifts must be considered when calculating the tax on the joint gift under Section 20.
Legislator headnote
AI generatedPerintö- ja lahjaverolain 15 § 1 momentti; 20 § 2 momentti; 57 §:n mukaan yhteisesti saadun lahjan veroluokka määräytyy lahjan kokonaisarvon perusteella ja aiemmat erillislahjat on otettava huomioon verotuksessa.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Suunniteltu sukupolvenvaihdos yritystoimintaa harjoittavassa osakeyhtiössä oli tarkoitus toteuttaa siten, että isä lahjoittaa yhteisesti lapsilleen A:lle ja B:lle sekä vastaavasti yhteisesti lapsilleen C:lle ja D:lle yhden kuudesosan yhtiön osakkeista.
Yhteisesti saadun omaisuuden veronhuojennuksen edellytykset
Hallinto-oikeuden ratkaistavana oli ensinnäkin kysymys siitä, oliko kummassakin suunnitellussa lahjoituksessa kysymys vähintään yhdestä kymmenesosasta yrityksen omistamiseen oikeuttavista osakkeista perintö- ja lahjaverolain 57 §:ssä tarkoitetulla tavalla.
Verovirasto oli ennakkoratkaisuna muun muassa selittänyt, että veronhuojennuksen edellytykset täyttyvät tältä osin.
Hallinto-oikeus totesi veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksen johdosta, että suunniteltuihin luovutuksiin sisältyi kumpaankin yli kymmenesosa yrityksen omistukseen oikeuttavista osakkeista kuten perintö- ja lahjaverolain 57 §:ssä on edellytetty. Eräistä yhteisomistussuhteista annetun lain säännös yhteisesti omistetun omaisuuden määräosuuksista ei antanut aihetta arvioida tätä seikkaa toisin. Kun huomioon otettiin myös perintö- ja lahjaverolain 15 §:n 1 momentti ja 21 §, luovutusten katsottiin täyttävän veronhuojennuksen edellytykset myös perintö- ja lahjaverolain 57 §:n osalta. Veroviraston ennakkoratkaisua ei muutettu tältä osin.
Aiemmin saatujen lahjojen huomioon ottaminen
Hallinto-oikeuden ratkaistavana oli toiseksi kysymys siitä, oliko suunniteltujen yhteislahjojen johdosta toimitettavissa lahjaverotuksissa otettava huomioon saman lahjanantajan aiemmin A:lle, B:lle, C:lle ja D:lle erikseen antamat lahjat perintö- ja lahjaverolain 20 §:n 2 momentissa tarkoitetulla tavalla.
Verovirasto oli ennakkoratkaisuna selittänyt, ettei erillislahjoja oteta huomioon yhteislahjojen verotuksessa.
Hallinto-oikeus totesi, että lahjaverotuksessa yhteisesti saadun lahjan veroluokka määräytyy perintö- ja lahjaverolain 15 §:n 1 momentin mukaisesti ja verotettava määrä lahjan kokonaisarvon perusteella. Muilta osin sillä, onko lahjat annettu erikseen vai yhteisesti, ei perintö- ja lahjaverolain mukaan ole merkitystä. Yhteislahjan lahjansaajat eivät muodosta erillistä verotusyksikköä vaan lahjasta määrättävä vero jaetaan lahjansaajien maksettavaksi heidän osuuksiensa mukaisesti. Hallinto-oikeus kumosi veroviraston tältä osin antaman ennakkoratkaisun ja lausui uutena ennakkoratkaisuna, että aiemmin saadut erillislahjat on otettava lahjaveroa yhteislahjoista määrättäessä lukuun perintö- ja lahjaverolain 20 §:n 2 momentin mukaisesti.
Perintö- ja lahjaverolaki 15 § 1 mom, 20 § 2 mom, 57 §