Share company denied tax-exempt status because its articles of association did not exclude dividend distribution possibilities.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court dismissed the claim that a share company supporting the arts constituted a tax-exempt public-benefit organization under the Income Tax Act. Although the company distributed grants and lent instruments, its articles of association did not exclude the possibility of paying dividends to shareholders. The court ruled that because the company's primary purpose was profit generation and no provision barred dividend distribution, it could not be classified as a public-benefit entity.
Legislator headnote
AI generatedTuloverolain 22 § 1 mom; Osakeyhtiö ei ole tuloverolain 22 §:n 1 momentissa tarkoitettu yleishyödyllinen yhteisö, jos sen yhtiöjärjestyksessä ei ole poissuljettu osingonjakomahdollisuutta ja sen tarkoituksena on tuottaa voittoa osakkeenomistajille.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedCited Case Law
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Oikeuskysymyksenä oli, oliko taiteen tukemiseksi perustettu osakeyhtiö tuloverolain 22 §:n 1 momentissa tarkoitettu yleishyödyllinen yhteisö, kun osakeyhtiön yhtiöjärjestyksessä ei ollut poissuljettu osingonjakomahdollisuutta.
1900-luvun alkupuolella perustetun osakeyhtiön yhtiöjärjestyksen mukaisena tarkoituksena oli rakentaa ja vastaisuudessa pitää ja hoitaa taloa yleisiä kotimaisia sivistystarkoituksia varten. Yhtiöjärjestykseen oli 1970-luvulla lisätty, että yhtiön tarkoituksena on myös muuten tukea esittävää taidetta X:n kaupungissa. X:n kaupunki omisti osakeyhtiön osakekannasta noin 65 prosenttia. Osakeyhtiö oli sijoittanut varansa pääasiassa noteerattuihin pörssiosakkeisiin. Yhtiön tilikauden 1.1.-31.12.2007 voitto oli ollut noin 3,7 miljoonaa euroa ja se oli muodostunut osinkotuloista ja arvopaperikaupoista saaduista tuloista. Yhtiön omaisuuden tasearvo 31.12.2007 oli ollut noin 5,2 miljoonaa euroa. Vuonna 2007 yhtiö oli jakanut apurahoja yhteensä 128 300 euroa, lainannut soittimia muusikoille ja rahoittanut musiikkikilpailua. Yhtiö ei ollut toimintansa aikana jakanut osinkoa. Myöskään yhtiön hallituksen jäsenille ei oltu maksettu palkkioita eikä yhtiön toimintaan muutoin osallistuneille kohtuullista suurempaa palkkaa.
Hallinto-oikeus katsoi, että osakeyhtiö toimi apurahoja jakaessaan ja soittimia lainatessaan sinänsä yleiseksi hyväksi. Kun kuitenkin osakeyhtiön tarkoituksena on osakeyhtiölain 1 luvun 5 §:n mukaan tuottaa voittoa osakkeenomistajille eikä yhtiön yhtiöjärjestyksessä ollut tästä toisin määrätty ja kun yhtiön yhtiöjärjestyksessä ei ollut myöskään määrätty yhtiön netto-omaisuuden jakamisesta yhtiön purkautumistilanteessa, yhtiöllä oli mahdollisuus tuottaa osakkailleen taloudellista etua. Tähän nähden osakeyhtiötä ei voitu pitää tuloverolain 22 §:n 1 momentissa tarkoitettuna yleishyödyllisenä yhteisönä. Verovuosi 2007.
Tuloverolaki 22 § 1 mom
KHO 1980 B II 502