Administrative court dismissed tax loss claim where minority member argued for full deduction of purchase price.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court dismissed the taxpayers' request to recognize a capital loss on shares sold to their daughter at a loss. The court held that since the gift tax provision allowing a reduced deduction for low-value gifts did not apply, the loss must be calculated using the general rule for capital gains. Consequently, the full purchase price was deductible from the sale price to determine the loss.
Legislator headnote
AI generatedTuloverolaki 46 § 1 mom; Tuloverolaki 47 § 5 mom; Tuloverolaki 50 § 1 mom: When a specific provision for reduced loss deduction based on gift tax rules does not apply, the general rule for capital gains calculation requires deducting the full purchase price to determine the loss.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Verovelvolliset puolisot olivat heinäkuussa 2008 myyneet tyttärelleen 93 600 euron kauppahinnalla asunto-osakeyhtiön asuinhuoneiston hallintaan oikeuttavat osakkeet, jotka he olivat tammikuussa 2006 rakentamisvaiheen kauppakirjalla ostaneet 123 900 eurolla. Osakkeiden luovutuksesta oli aiheutunut yhteensä 30 894,72 euron tappio. Saman asunto-osakeyhtiön pinta-alaltaan suurempien osakehuoneistojen vertailukauppahinnat neliötä kohti olivat olleet olennaisesti suurempia. Puolisot olivat maaliskuussa 2009 myyneet toisen asunnon hallintaan oikeuttavat osakkeet ja saaneet luovutuksesta veronalaista luovutusvoittoa yhteensä 29 524,74 euroa.
Kun vuoden 2008 verotuksia toimitettaessa osakkeiden käypänä arvona pidettiin niiden hankintahintaa, luovutushinnan katsottiin olleen 75,5 prosenttia osakkeiden käyvästä arvosta. Luovutuksessa ei siten katsottu olleen kysymys tuloverolain 47 §:n 5 momentissa ja perintö- ja lahjaverolain 18 §:n 3 momentissa tarkoitetusta lahjanluonteisesta kaupasta eikä ensin mainittu säännös tullut verotuksissa sovellettavaksi. Verotuksia toimitettaessa osakkeiden myynnistä ei kuitenkaan vahvistettu luovutustappiota sillä perusteella, että puolisot olivat myyneet osakkeet tyttärelle olennaisesti alihintaisella kaupalla ja niiden luovutuksesta syntynyt tappio ei siten ollut todellinen. Oikaisulautakunta hylkäsi verovelvollisten oikaisuvaatimukset.
Tuloverolaki 46 § 1 mom
Tuloverolaki 47 § 5 mom
Tuloverolaki 50 § 1 mom
Äänestys 2 - 1
Vähemmistöön jäänyt jäsen olisi hyväksynyt valituksen ja vahvistanut 30 894,72 euron luovutustappion perustellen ratkaisua seuraavasti:
Kun tuloverolaissa ei ole luovutustappion laskemisen osalta erityisiä säännöksiä, on perusteltua laskea luovutustappion määrä samoja periaatteita noudattaen kuin miten luovutusvoiton määrä on säädetty laskettavaksi. Tuloverolain 47 §:n 5 momentissa on säännelty se, mikä osa hankintamenosta vähennetään luovutushinnasta sovitun vastikkeen ollessa enintään kolme neljännestä käyvästä hinnasta. Lain 50 §:n 2 momentissa on säännelty, mitä ei pidetä vähennyskelpoisena luovutustappiona. Nämä seikat huomioon ottaen ja kun perintö- ja lahjaverolain 18 §:n 3 momenttiin kiinteässä yhteydessä oleva tuloverolain 47 §:n 5 momentin säännös ei ole tässä tapauksessa tullut sovellettavaksi eikä sen perusteella osaa hankintamenosta ole voitu jättää vähentämättä, luovutusvoittoa tai -tappiota laskettaessa osakkeiden luovutushinnasta on vähennettävä hankintameno tuloverolain 46 §:n 1 momentin mukaisen pääsäännön mukaan eli kokonaan.