Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Kuopion HAO 30.06.2011 11/0480/1 AI generated

Administrative Court allows tax exemption for family succession when joint gift meets 10% threshold.

Case Number Kuopion HAO 30.06.2011 11/0480/1
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court allowed the tax authority's request for a family succession tax exemption on a joint gift of shares. The tax authority argued that the gift should be treated as two separate gifts under joint ownership laws, reducing each recipient's share below the 10% threshold required for the exemption. The court rejected this, ruling that the joint gift must be evaluated as a single transfer where the combined value met the statutory requirement.

Legislator headnote

AI generated

Perintö- ja lahjaverolain 15 § 1 mom., 21 §, 55 §, 56 §, 57 §: A joint gift between family members constitutes a single transfer for tax purposes, and the exemption applies if the total shares transferred meet the minimum threshold, regardless of how the ownership is divided among recipients.

Keywords

AI generated
family succession tax exemption joint gift shares minimum share threshold tax authority review administrative court decision

Cited Legislation

AI generated
Perintö- ja lahjaverolaki 15 § 1 mom.
Perintö- ja lahjaverolaki 15 § 1 mom., 21 §, 55 §, 56 §, 57 §
Perintö- ja lahjaverolaki 21 §
Perintö- ja lahjaverolaki 55 §
Perintö- ja lahjaverolaki 56 §
Perintö- ja lahjaverolaki 57 §
Eräistä yhteisomistussuhteista annetun lain 2 § 1 mom.

Cited Case Law

AI generated
KHO:n päätös 23.1.2013 taltionumero 263
KHO:n päätös 23.1.2013 taltionumero 263.
AI generated
kho-precedent_2013_11
Supreme Administrative Court dismisses appeal; joint gift of shares meets intergenerational relief threshold under inheritance and gift tax law.
admin_2020_vaasa__661
Administrative court allows partial application of inheritance tax exemption for joint share gifts to six children.
admin_2011_vaasa__838
Inheritance and Gift Tax Act allows family gift tax relief when total shares exceed one-tenth, requiring prior gifts to be deducted from joint gifts.
admin_2025_eastern-finland__1627
Inheritance and Gift Tax Act allows partial relief if rights to profits exceed 10% even if asset value is lower.
admin_2016_hameenlinna__491
Court dismissed tax appeal; company shares deemed equal for inheritance tax relief despite different dividend rights.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Suunnitellussa sukupolvenvaihdoksessa oli tarkoitus lahjoittaa luopujaosakkaan kahdelle lapselle yhteislahjana 10-19,2 prosenttia osakeyhtiön osakkeista.

Verovirasto oli ennakkoratkaisuna selittänyt, että lahjoitukseen sovelletaan pyynnöstä perintö- ja lahjaverolain 55-57 §:ien mukaista sukupolvenvaihdoshuojennusta.

Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö vaati ennakkoratkaisua muutettavaksi siten, ettei lahjoitukseen sovelleta perintö- ja lahjaverolain edellä mainittuja säännöksiä. Oikeudenvalvontayksikön mukaan tapaukseen oli sovellettava eräistä yhteisomistussuhteista annetun lain 2 §:n 1 momentin säännöstä. Täten kumpikin lahjansaaja tulee omistamaan määräosuudet eli puolet lahjoitettavista osakkeista. Kummankin lahjansaajan osuuden määrä olisi siten alle 10 prosenttia yhtiön osakkeista.

Hallinto-oikeudessa oli näin ollen ratkaistavana se, onko aiotussa järjestelyssä kysymys perintö- ja lahjaverolain 57 §:n säännöksessä tarkoitetulla tavalla vähintään yhdestä kymmenesosasta yrityksen omistamiseen oikeuttavista osakkeista.

Hallinto-oikeus katsoi, että aiotussa järjestelyssä oli kysymys lahjansaajien yhteisesti saamasta lahjasta, johon sisältyy vähintään yksi kymmenesosa osakeyhtiön osakkeista. Yhteislahjaa käsitellään verotuksessa perintö- ja lahjaverolain 15 ja 21 §:ien nojalla yhtenä luovutuksena, jonka mukaan määräytyvä vero jaetaan maksettavaksi yhteislahjan saajille. Nämä seikat huomioon ottaen hallinto-oikeus katsoi, että lahjansaajien saanto täytti perintö- ja lahjaverolain 57 §:n vaatimuksen. Eräistä yhteisomistussuhteista annetun lain säännöksillä ei ollut merkitystä tämän asian arvioinnin kannalta. Hallinto-oikeus katsoi, ettei ennakkoratkaisua ollut valituksessa esitetyillä perusteilla syytä muuttaa.

Perintö- ja lahjaverolaki 15 § 1 mom., 21 §, 55 §, 56 §, 57 §

Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeuden jäsenet Petri Saukko, Toni Sarivirta ja Pekka Hallikainen.

KHO:n päätös 23.1.2013 taltionumero 263. Päätöstä ei muuteta.