Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Kuopion HAO 13.06.2011 11/0361/1 AI generated

Administrative court dismissed claim that rental income from a charity-owned company is personal income source.

Case Number Kuopion HAO 13.06.2011 11/0361/1
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the association's request to reclassify rental income from a subsidiary company as personal income source income. The association argued that separating business operations allowed it to focus on its charitable mission, yet the court found the income derived from property ownership consistent with its charitable status. Consequently, the court upheld the original tax assessment treating the rental receipts as business income under the Income Tax Act.

Legislator headnote

AI generated

Laki elinkeinotulon verottamisesta 1 §, 2 § ja 53 § 1 mom.; Tuloverolaki 23 § 1 mom.: Income derived by a charitable organization from property leased to a subsidiary it controls remains business income source income, not personal income source income.

Keywords

AI generated
charitable organization subsidiary company rental income classification personal income source business income source Income Tax Act property ownership

Cited Legislation

AI generated
Laki elinkeinotulon verottamisesta 1 §, 2 § ja 53 § 1 mom.
Laki elinkeinotulon verottamisesta 1 §, 2 § ja 53 § 1 mom.
Tuloverolaki 23 § 1 mom.
Tuloverolaki 23 § 1 mom.
AI generated
kho-precedent_2013_71
Supreme Administrative Court dismissed appeal; association's property rental income treated as personal, not business, income.
admin_2002_kuopio__469
Tax court ruled a housing association owning elderly housing is not a tax-exempt public-benefit community.
kho-precedent_2011_89
Supreme Administrative Court dismisses appeal; charity sale of business shares is personal income, not business income.
ECLI:FI:KHO:2018:133
Finnish Supreme Administrative Court dismissed appeal regarding loss of tax-exempt status when educational activities cease.
labour_2024_22
Labor court allows union claim against company and union for violating temporary worker usage rules.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oikeuskysymyksenä oli, onko yleishyödyllisen yhdistyksen omistamalleen osakeyhtiölle vuokraamistaan kiinteistöistä saama tulo sen henkilökohtaisen vai elinkeinotoiminnan tulolähteen tuloa.

Yhdistys oli organisoinut toimintansa uudelleen vuonna 2003, jolloin sen liiketoiminnan pääosa siirrettiin X Oy:lle. Yhdistys oli omistanut X Oy:n osakekannan kokonaan vuoteen 2007 saakka, jolloin omistajiksi olivat tulleet myös Y:n ja Z:n kaupungit yhteensä 30 prosentin osuudella yhtiön osakekannasta. Yhdistyksen mukaan liiketoimintojen eriyttäminen mahdollisti yhdistyksen keskittymisen yhä enemmän aatteelliseen toimintaan. Liiketoimintasiirron jälkeen yhdistys oli myynyt yhdistyksen palvelukseen jääneiden toiminnanjohtajan ja toimistonhoitajan osa-aikaisen työpanoksen X Oy:lle.

Yhdistys omisti valituksenalaisina verovuosina Y:n kaupungissa kaksi kiinteistöä rakennuksineen, joiden omistus oli säilynyt yhdistyksellä edellä mainitun liiketoiminnan yhtiöittämisen yhteydessä. Yhdistys vuokrasi pääosin kaikki tilat X Oy:lle verovuosina 2004 - 2008. Tämän jälkeen kyseisistä kiinteistöistä muodostettiin keskinäinen kiinteistöyhtiö, jonka kaikki osakkeet yhdistys merkitsi.

Yhdistystä oli tuloverotuksessa pidetty sen perustamisesta lähtien ja myös liiketoimintasiirron jälkeen tuloverolain 22 §:n mukaisena yleishyödyllisenä yhteisönä. Verovuosilta 2004 - 2008 annetuissa veroilmoituksissa yhdistys oli ilmoittanut vuokratulot ja edellä mainitun palvelutoiminnan tulot elinkeinotoiminnan tuloina, ja sellaisina ne myös oli verotettu.

Yhdistys vaati hallinto-oikeudessa, että vuokratulot on katsottava verotuksessa tuloverolain 23 §:n 1 momentin tarkoittamiksi henkilökohtaisen tulolähteen tuloiksi ja elinkeinotoiminnan tulolähteen tulo oli vahvistettava uudelleen.

Verovuodet 2004-2008

Laki elinkeinotulon verottamisesta 1 §, 2 § ja 53 § 1 mom.

Tuloverolaki 23 § 1 mom.

Äänestys 2 - 1

KHO:n päätös 17.4.2013 taltionumero 1289. Valitus hylätään. Päätöstä ei muuteta.