Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Kouvolan HAO 21.10.2011 11/0430/1 AI generated

Tax court denies tax exemption for parent-owned home used by adult daughter for school studies.

Case Number Kouvolan HAO 21.10.2011 11/0430/1
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court rejected the taxpayer's claim for tax exemption on the gain from selling a home purchased for their daughter's high school education. Although the daughter lived there for over two years, she turned eighteen just before the statutory two-year continuous residence requirement was met. The court ruled that the law strictly requires two full years of residence by a minor, and the daughter's subsequent full-time residence after turning eighteen did not satisfy this condition.

Legislator headnote

AI generated

Tuloverolaki 48 §: The tax exemption for gains from the sale of a family home requires the minor to have resided there for at least two years; residence by the minor after reaching the age of eighteen does not count towards this period.

Keywords

AI generated
income tax exemption family home sale minor residence requirement education expenses tax gain exemption

Cited Legislation

AI generated
Tuloverolaki 48 §

Cited Case Law

AI generated
Kuopion hallinto-oikeus 4.7.2011 Taltio 11/0488/1
Kuopion hallinto-oikeus 4.7.2011 Taltio 11/0488/1
Korkein hallinto-oikeus 23.10.1990 Taltio 3572
Korkein hallinto-oikeus 23.10.1990 Taltio 3572
AI generated
admin_2011_kuopio__488
Tax court dismisses claim for exemption from capital gains tax on home sale due to insufficient minor child's residence duration.
kho-precedent_2012_45
Supreme Administrative Court dismissed tax exemption claim because daughter's residence time under 18 did not meet two-year requirement.
admin_2011_rovaniemi__661
Court dismisses appeal regarding tax exemption for property sale due to child's insufficient residency duration.
kho-precedent_2013_201
Supreme Administrative Court allows mortgage interest deduction for divorced parent buying home with minor child.
kho-precedent_2015_175
Supreme Administrative Court allows citizenship claim where temporary work abroad does not sever family home ties in Finland.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

KHO:n päätös 19.6.2012 taltio 1706

KHO:n ratkaisu: Korkein halinto-oikeus on myöntänyt valitusluvan ja tutkinut asian. Valitus hylätään. Hallinto-oikeuden päätöksen lopputulosta ei muuteta.

Muutoksenhakija oli yhdessä puolisonsa kanssa hankkinut 3.7.1997 omistukseensa osakehuoneiston perheen 29.4.1981 syntyneen tyttären lukio-opiskelua varten. Tytär oli käyttänyt asuntoa 1.8.1997 - 1.8.2001. Huoneisto oli myyty 11.7.2007 ja sen myynnistä oli syntynyt luovutusvoittoa. Kun muutoksenhakijan tytär oli 29.4.1999 täyttänyt 18 vuotta, hän oli alaikäisenä asunut asunnossa noin vuoden ja yhdeksän kuukauden ajan. Koska asumisaika alaikäisenä ei ollut tuloverolain 48 §:ssä vaadittua vähintään kahta vuotta, verovapauden edellytykset eivät täyttyneet.

Esittelijän eriävä mielipide: Muutoksenhakija oli yhdessä puolisonsa kanssa hankkinut Helsingissä sijaitsevan asunnon tyttärensä lukio-opiskelua varten. Tytär oli 16-vuotiaana aloittanut lukio-opiskelut erityislukiossa Helsingissä. Muutoksenhakijan kotikunta oli tällöin Lappeenranta. Tytär täytti 18 vuotta noin kolme kuukautta ennen kahden vuoden asumisajan täyttymistä. Tyttären lukio-opinnot ja asuminen vanhempiensa omistamassa asunnossa jatkuivat myös täysi-ikäiseksi tulon jälkeen. Näissä olosuhteissa tyttären mahdollisuutta asua vanhempien omistamassa asunnossa opiskelupaikkakunnalla voidaan pitää koulutuskustannuksista vastaamisena myös sen jälkeen, kun tytär oli täyttänyt 18 vuotta. Näin ollen ja koska tytär oli asunut kyseessä olevassa huoneistossa lukio-opiskelunsa ajan huoneistoa voidaan katsoa käytetyn tuloverolain 48 §:n mukaisesti muutoksenhakijan perheen vakituisena asuntona vähintään kahden vuoden ajan. Asunnon luovutusvoittoa on pidettävä verovapaana.

Lainkohdat:

Tuloverolaki 48 §

Vrt. Kuopion hallinto-oikeus 4.7.2011 Taltio 11/0488/1

Korkein hallinto-oikeus 23.10.1990 Taltio 3572