Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Helsingin HAO 03.02.2011 11/0074/3 AI generated

Administrative court denied loss deduction for intercompany loan after corporate ownership change, ruling group status requirements not met.

Case Number Helsingin HAO 03.02.2011 11/0074/3
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Finland dismissed the taxpayer's request to deduct a 2007 loss against a 2008 intercompany loan received from a sister company. Although the companies were previously sister companies under owner X Oy, the court found that the ownership change to foreign owner Y Oy on July 9, 2007, terminated the internal group structure required for the loan. Consequently, the statutory conditions for the loan's tax deductibility were not satisfied prior to the ownership transfer. The court held that the new owner group did not automatically inherit the previous group's tax status for this specific transaction.

Legislator headnote

AI generated

Tuloverolaki 122 § 1 mom, 3 mom ja 4 mom; Laki konserniavustuksesta verotuksessa 3 §: The transfer of ownership between parent and subsidiary companies breaks the required group relationship for intercompany loans, thereby disqualifying the loan from tax loss deduction unless a specific exception is granted.

Keywords

AI generated
corporate ownership transfer intercompany loan deduction group company status tax loss carryforward administrative court ruling Finnish tax law sister company relationship

Cited Legislation

AI generated
Tuloverolaki 122 § 1 mom
Tuloverolaki 122 § 1 mom, 3 mom ja 4 mom
Tuloverolaki 122 § 3 mom
Tuloverolaki 122 § 4 mom
Laki konserniavustuksesta verotuksessa 3 §
Laki konserniavustuksesta verotuksessa 3 §

Cited Case Law

AI generated
KHO 30.5.1991 taltio 1853
KHO 30.5.1991 taltio 1853
AI generated
ECLI:FI:KHO:2023:32
Supreme Administrative Court allows appeal to prevent double taxation by requiring loss recognition for group aid deduction.
kho-precedent_2010_21
Supreme Administrative Court allows loss carryforward in Finnish tax law after indirect and direct ownership changes.
kho-precedent_2013_109
Court allows deducting later losses against group aid despite earlier loss disallowed by ownership change.
admin_2021_vaasa__240
Administrative Court allows deduction of losses from merged companies under Finnish Income Tax Act provisions.
kho-precedent_2006_53
Supreme Administrative Court allows loss deduction for a purchased dormant holding company under tax law exceptions.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Yhtiö X Oy myi omistamiensa yhtiöiden A Oy:n ja B Oy:n osakekannat 9.7.2007 ulkomaalaiselle yhtiö Y:lle. A Oy ja B Oy olivat siten ensin X Oy:n ja omistajanvaihdoksen jälkeen yhtiö Y:n omistamia toistensa sisaryhtiöitä. A Oy oli saanut verovuonna 2008 B Oy:ltä konserniavustusta, josta se pyysi lupaa saada vähentää verovuoden 2007 tappiota.

Hallinto-oikeus totesi, että omistajavaihdos ei ollut vaikuttanut A Oy:n ja B Oy:n asemaan toistensa sisaryhtiöinä. Koska kuitenkin tappiovuonna yhtiöiden yhteinen omistaja oli vaihtunut toiseen yhteiseen omistajaan ja vastaavasti vaihtui konserni emoyhtiö X Oy:n konsernista emoyhtiö Y:n konserniin ja koska omistajanvaihdoksessa ei siten ollut kysymys konsernin sisäisestä omistusjärjestelystä, hallinto-oikeus katsoi, ettei konserniavustuksesta verotuksessa annetun lain 3 §:ssä säädetyt edellytykset konserniavustuksen antamiselle olleet täyttyneet tuloverolain 122 §:n 4 momentissa edellytetyin tavoin jo ennen tuloverolain 122 §:n 1 momentissa tarkoitettua omistajanvaihdosta. Näin ollen A Oy:llä ei ollut oikeutta vähentää verovuoden 2007 tappiota B Oy:ltä verovuonna 2008 saamastaan konserniavustuksesta.

Ks. KHO 30.5.1991 taltio 1853

Äänestys 2-1.

Eri mieltä ollut jäsen katsoi, että edellä todetuissa olosuhteissa yhtiön A ja yhtiön B välillä on jo vallinnut ennen 9.7.2007 tapahtunutta omistajanvaihdosta tuloverolain 122 §:n 4 momentissa edellytetyin tavoin konserniavustuksesta verotuksessa annetun lain 3 §:ssä tarkoitettu konsernisuhde. Kun asiassa ei ole ilmennyt, että kyse olisi konserniavustuksen kierrättämisestä uudelta omistajayhtiöltä tappioyhtiölle sen tytäryhtiön kautta, Konserniverokeskus on voinut myöntää yhtiölle A poikkeusluvan tappioiden vähentämiseen myös yhtiöltä B verovuonna 2008 saadusta konserniavustuksesta.

Tuloverolaki 122 § 1 mom, 3 mom ja 4 mom

Laki konserniavustuksesta verotuksessa 3 §