Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Helsingin HAO 14.12.2011 11/1534/4 AI generated

Golf club membership fees deemed to be sports services subject to 8% VAT rate.

Case Number Helsingin HAO 14.12.2011 11/1534/4
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court allowed the golf club's refund request, ruling that membership fees constituted services for sports participation rather than commercial sales. The court found that since the association provided club and competition activities without charging separate green fees, the fees were linked to the possibility of exercising the sport. Consequently, the fees were taxed under the reduced 8% VAT rate applicable to sports services.

Legislator headnote

AI generated

Arvonlisäverolaki 1 § 1 mom 1 kohta; Arvonlisäverolaki 85 a § 1 mom 3 kohta: Membership fees for sports clubs are considered services for the exercise of sports and are subject to the reduced VAT rate.

Keywords

AI generated
VAT reduced rate sports services membership fees golf club administrative court

Cited Legislation

AI generated
Arvonlisäverolaki 1 § 1 mom 1 kohta
Arvonlisäverolaki 1 § 1 mom 1 kohta
Arvonlisäverolaki 84 § (381/1996)
Arvonlisäverolaki 84 § (381/1996)
Arvonlisäverolaki 85 a § (1265/1997)
Arvonlisäverolaki 85 a § (1265/1997)

Cited Case Law

AI generated
C-174/00, Kennemer Golf & Country Club
Euroopan yhteisöjen tuomioistuimen tuomio asiassa C-174/00, Kennemer Golf & Country Club
KHO:n päätös 14.3.2013 taltionumero 953
KHO:n päätös 14.3.2013 taltionumero 953: Valituslupahakemus hylätään
AI generated
admin_2012_helsinki__830
Administrative court dismissed VAT exemption claim for association's membership fees including separate service charges.
admin_1995_uusimaa-county__20
Court ruled that continuous sales of golf instruction services constitute taxable business income under Finnish VAT and Income Tax Acts.
kho-precedent_2014_38
Swedish Supreme Administrative Court ruled membership fees exempt from VAT while audit fees constitute taxable business activity.
kho-precedent_2014_39
Supreme Administrative Court allows VAT on association dues for specific member services, rejecting blanket non-taxable treatment.
kko-precedent_1997_37
Supreme Court allows association rule requiring member to pay dues after leaving, ruling it not unconstitutional.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Kysymys siitä, oliko golfseuran jäseniltään perimistä jäsenmaksuista suoritettava arvonlisäveroa 8 prosentin vai 22 prosentin verokannan mukaan.

Yhdistyksen jäseniltään perimä jäsenmaksu kattoi yhdistyksen kerho-, opetus- ja kilpailutoiminnan kulut sekä Suomen Golfliitto ry:n jäsenmaksut. Yhdistys ei perinyt pelaamiseen liittyviä green fee- ja pelimaksuja, vaan ne peri erillinen golfkenttää ylläpitävä osakeyhtiö. Keräämillään jäsenmaksuilla yhdistys myös osti jäsenilleen oikeuden käyttää golfkenttää, kun se järjesti jäsenilleen kerho- ja kilpailutoimintaa golfkierrosten muodossa.

Hallinto-oikeus katsoi, että yhdistyksen jäseniltään perimät jäsenmaksut olivat vastiketta yhdistyksen jäsenilleen tarjoamista palveluista. Kun otettiin huomioon yhdistyksen toiminta ja tarkoitus sekä jäsenmaksun yhteys yhdistyksen jäsenten mahdollisuuteen golfin pelaamiseen, kysymys oli arvonlisäverolain 85 a §:n 1 momentin 3 kohdassa tarkoitetusta palvelusta, jolla annettiin mahdollisuus liikunnan harjoittamiseen. Yhdistyksen oli siten tullut suorittaa arvonlisäveroa jäseniltään perimistään jäsenmaksuista tilikaudelta kahdeksan prosentin verokannan mukaan. Palautushakemus ajalta 1.1.-31.12.2009.

Arvonlisäverolaki 1 § 1 mom 1 kohta

Arvonlisäverolaki 84 § (381/1996)

Arvonlisäverolaki 85 a § (1265/1997)

Euroopan yhteisöjen tuomioistuimen tuomio asiassa C-174/00, Kennemer Golf & Country Club

KHO:n päätös 14.3.2013 taltionumero 953: Valituslupahakemus hylätään