Administrative court allows loss deduction from capital gains under Tax Act s. 54(1) for lending business losses.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court allowed the taxpayer's appeal, permitting the deduction of a 284,686 euro loss from capital gains. The taxpayer lent money to a company that entered bankruptcy, resulting in a loss on the loan secured by a property sold at auction. The court determined that no special interest relationship existed between the parties, so the loss was deemed connected to the taxpayer's income-generating lending business. Consequently, the loss was deductible under the Tax Act, contrary to the dissenting judge's view that it was merely a capital investment loss.
Legislator headnote
AI generatedTuloverolaki 54 § 1 momentti; Menetys, joka on tulon hankkimisesta johtunut, on vähennettävissä pääomatuloista, jos se liittyy verovelvollisen harjoittamaan tulonhankkimistoimintaan eikä erityiseen intressiyhteeseen velallisen kanssa.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedCited Case Law
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Asiassa esitetyn selvityksen mukaan verovelvollinen A oli ainakin vuosina 2004 - 2009 harjoittanut rahan lainaamista yksityisille henkilöille ja yrityksille. A:n rahanlainaustoimintaan sijoittama pääoma oli ollut 3 099 000 euroa vuonna 2004, 4 930 000 euroa vuonna 2005, 7 500 000 euroa vuonna 2006, 6 500 000 euroa vuosina 2007 ja 2008 ja 9 550 000 euroa 9/2009. A oli saanut kyseisestä toiminnasta korkotuottoja 491 580,64 euroa vuonna 2004, 223 376,64 euroa vuonna 2005, 705 670,63 euroa vuonna 2006, 579 289,29 euroa vuonna 2007 ja 574 858,73 euroa vuonna 2008. A:n verotus oli toimitettu tuloverolain mukaan. Hänen rahanlainaustoiminnasta saamansa korkotuotot oli verotettu pääomatuloina.
A oli antanut B Oy:lle 935 000 euron lainan. Velkakirjan 13.2.2004 mukaan velalle oli sovittu maksettavaksi 12 prosentin korko. B Oy asetettiin 30.1.2008 konkurssiin. Lainan vakuutena oli ollut kiinteistö, joka myytiin 25.11.2008 pidetyssä pakkohuutokaupassa 645 000 eurolla, minkä lisäksi kiinteistön ostaja maksoi korkoja 5 313,75 euroa. A ilmoitti, ettei hän ollut saanut yhtiön konkurssissa muita suorituksia saatavalleen edellä mainittujen erien lisäksi. A:lle aiheutui näin ollen rahanlainaustoiminnassaan 284 686,25 euron menetys.
Asiassa ei ilmennyt, että A:lla ja B Oy:llä tai A:lla ja kiinteistön pakkohuutokaupassa ostaneella henkilöllä olisi ollut erityinen intressiyhteys. Kun otettiin huomioon A:n harjoittaman rahanlainaustoiminnan laajuus ja luonne, hallinto-oikeus katsoi, että edellä mainittu saatavan menetys velallisen konkurssin johdosta oli liittynyt A:n tulonhankkimistoimintaan ja että A:lla oli näissä oloissa oikeus vähentää kyseinen menetys pääomatuloistaan tuloverolain 54 §:n 1 momentissa tarkoitettuna tulon hankkimisesta johtuneena menona. Verovuosi 2008.
Tuloverolaki 54 § 1 mom
Äänestys 2-1.
Eri mieltä ollut jäsen katsoi, että menetettyä pääomaa ei voitu pitää tuloverolain 54 §:n 1 momentissa tarkoitettuna pääomatulon hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuneena menona, ja näin ollen hylkäsi valituksen.
KHO:n päätös 6.2.2014 taltionumero 288: Päätöstä ei muuteta