Tax court allows sale gain exemption for former spouse and child living in family home post-divorce.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court ruled that a former spouse and minor child residing in the family home after divorce qualify as part of the taxpayer's family for income tax purposes. The court found that the family had lived in the property for at least two years during the taxpayer's ownership, satisfying the statutory requirements for the sale gain exemption. Consequently, the court held that the gain from the sale was not taxable income under the relevant section of the Income Tax Act.
Legislator headnote
AI generatedTuloverolain 48 § 1 momentti 1 kohta; The concept of 'family' for income tax exemption purposes includes a former spouse and minor child residing in the family home after divorce, provided the family lived there for at least two years during the taxpayer's ownership.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedCited Case Law
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Asiassa oli kyse siitä, voidaanko muutoksenhakijan katsoa käyttäneen omakotikiinteistöä perheensä vakituisena asuntona tuloverolain 48 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitetulla tavalla myös avioeron jälkeen, kun muutoksenhakijan entinen puoliso ja yhteishuollossa ollut alaikäinen lapsi olivat jääneet asumaan kiinteistölle.
Laissa ei ole määritelty perheen käsitettä. Oikeuskirjallisuudessa on esitetty eriäviä näkemyksiä siitä, voiko entinen puoliso kuulua erilleen muuttaneen puolison perheeseen vielä avioeron astuttua voimaan.
Korkein hallinto-oikeus on katsonut ratkaisussaan 1979 II 583, että pois muuttaneen miehen luovuttaessa vaimon ja lasten avioeron jälkeen asuntonaan käyttämän omakotitalon, luovutukseen sovellettiin oman asunnon myyntivoiton verovapaussäännöksiä. Vaikka luovutusvoiton verosäännökset ovat ratkaisun antamisen jälkeen muuttuneet, hallinto-oikeus katsoi ratkaisun edelleen merkitykselliseksi arvioitaessa, oliko luovutettu asunto ollut verovelvollisen perheen käytössä.
Hallinto-oikeus katsoi muutoksenhakijan käyttäneen kyseessä ollutta omakotikiinteistöä omana tai perheensä asuntona myös kiinteistöltä poismuuton jälkeen, kun hänen entinen aviopuolisonsa ja alaikäinen lapsensa olivat asuneet siellä. Näissä olosuhteissa, kun muutoksenhakijan perheen voitiin katsoa asuneen kiinteistössä muutoksenhakijan omistusaikana vähintään kahden vuoden ajan, luovutusvoitto ei ollut tuloverolain 48 §:n 1 momentin 1 kohdan mukaan veronalaista tuloa.