Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Helsingin HAO 03.09.2010 10/0854/6 AI generated

Court allows interest on tax refund to be taxable income until new law exempts it.

Case Number Helsingin HAO 03.09.2010 10/0854/6
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Partially Allowed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court ruled that interest paid on a tax refund remained taxable income for the 2005 tax year until the new law took effect. The taxpayer argued the new exemption should apply retroactively to the entire refund period, while the tax authority maintained the old calculation rules applied first. The court decided that the transitional provision required the old 9% rate to apply up to August 31, 2004, after which the new exemption rule took over.

Legislator headnote

AI generated

Perintö- ja lahjaverolain 51 §; Veronkantolain 27 b §:n voimaantulosäännös: When a new law exempts interest on tax refunds from taxation, the transitional provision mandates applying the old calculation method until the new law's effective date, after which the exemption applies.

Keywords

AI generated
tax refund interest transitional provisions taxable income retroactive application administrative court fiscal law tax exemption

Cited Legislation

AI generated
Perintö- ja lahjaverolain 51 § (318/1994) 2 momentti
Perintö- ja lahjaverolain 52 § 1 momentti (1561/1995)
Veronkantoasetuksen 11 § (903/1978)
Veronkantolain 27 b § (568/2004)
Veronkantolain 27 b §:n voimaantulosäännös (568/2004)
AI generated
kho-precedent_1999_74
Court ruled interest on tax refunds is taxable income under current tax law, not the repealed procedural law.
admin_1993_kuopio-county__448
Court allows full interest refund on reduced tax installment due to retroactive tax adjustment.
admin_1994_central-finland-county__147
Court dismissed claim for interest on overpaid daycare fees as no legal basis exists for such interest.
admin_1988_uusimaa-county__951
Court allows interest capitalization as taxable income and capital assets under Finnish Tax Law.
admin_1996_central-finland-county__490
Loan forgiveness deemed gift; tax due on full amount despite partial repayments.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oikeuskysymys

Asiassa oli muun ohessa kyse vuonna 1999 saadun lahjan perusteella toimitetun lahjaverotuksen kumoamisen perusteella vuonna 2005 maksetun lahjaveron palautuskoron veronalaisuudesta verovelvollisen tuloverotuksessa. Lahjaveron palautukselle maksettava korko oli 1.7.2004 voimaan tulleella veronkantolain muutoksella säädetty tuloverotuksessa verovapaaksi tuloksi.

Sovellettavat säännökset

Perintö- ja lahjaverolain 51 §:n (318/1994) 2 momentin mukaan jos lahjavero on päätöksen perusteella poistettu, on asianomaiselle palautettava takaisin liikaa maksettu määrä ja sille säädetty korko maksupäivästä takaisinmaksupäivään. Mainitun lain 52 §:n 1 momentin (1561/1995) mukaan perintö- tai lahjaveron kanto, perintä ja palauttaminen toimitetaan siten kuin veronkantolaissa (611/78) säädetään taikka sen nojalla säädetään tai määrätään, ellei jäljempänä toisin säädetä.

Aikaisemmin voimassa olleen veronkantolain (611/1978) 29 §:n nojalla säädetyn veronkantoasetuksen (903/1978) 11 §:n mukaan jos veroa palautettaessa on maksettava korkoa, se lasketaan 9 prosentin vuotuisen koron mukaan. Tämän säännöksen nojalla maksettavan palautuskoron veronalaisuudesta ei ole ollut säännöksiä. Tämän mukaisesti veronkantoasetuksen (903/1978) 11 §:n perusteella verovelvolliselle maksettava lahjaveron palautuskorko on ollut tuloverotuksessa veronalaista pääomatuloa tuloverolain 32 §:n nojalla.

Veronkantoasetuksen 11 § on kumottu 1.7.2004. Samana päivänä voimaan tulleen veronkantolain (611/1978) 27 b §:n (568/2004) mukaan jos veroa palautettaessa on lain mukaan maksettava korkoa, se lasketaan, jollei asianomaisessa verolaissa toisin säädetä, vuotuisena korkona, joka on kutakin kalenterivuotta edeltävän puolivuotiskauden korkolain (633/1982) 12 §:ssä tarkoitettu viitekorko vähennettynä kahdella prosenttiyksiköllä. Veronkantolain 27 b §:ssä on edelleen säädetty, että palautukselle maksettu korko ei ole tuloverotuksessa veronalaista tuloa. Lain 568/2004 voimaantulosäännöksen mukaan veronpalautukselle maksettava korko lasketaan lain voimaantulopäivää seuraavan kuukauden loppuun eli 31.8.2004 saakka yhdeksän prosentin vuotuisen koron mukaan. Voimaantulosäännöksen mukaan jos laissa säädetään, että palautukselle maksetaan korkoa siten kuin kumotussa veronkantoasetuksen (903/1978) 11 §:ssä säädetään, palautukselle maksettavaan korkoon sovelletaan tätä lakia.

Vuonna 1978 annettu veronkantolaki (611/1978) on kumottu 15.8.2005 ja samana päivänä on tullut voimaan uusi veronkantolaki (609/2005). Veronkantolain (609/2005) 22 § on samansisältöinen kuin kumotun veronkantolain (611/1978) 27 b §.

Johtopäätökset

Hallinto-oikeus totesi, että verovelvolliselle vuonna 2005 palautettujen lahjaverojen palautuskorko oli tullut laskea veronkantoasetuksen (903/1978) 11 §:n ja veronkantolain (611/1978) 27 b §:ää koskevan lain (568/2004) voimaantulosäännöksen mukaisesti yhdeksän prosentin vuotuisen koron mukaan 31.8.2004 saakka. Hallinto-oikeus katsoi myös, että mainittujen säännösten nojalla laskettu 31.8.2004 saakka kertynyt palautuskorko oli luettava verovelvollisen verovuoden 2005 veronalaiseksi tuloksi sen estämättä, että lahjavero palautuskorkoineen palautettiin verovelvolliselle vasta vuonna 2005. Veronkantolain 27 b §:ssä tarkoitettuna, tuloverotuksessa verovapaana palautukselle maksettavana korkona oli pidettävä mainitun lainkohdan perusteella laskettavaa 1.9.2004 alkaen kertyvää palautuskorkoa.

Perintö- ja lahjaverolaki 51 § (318/1994) 2 mom. ja 52 § 1 mom. (1561/1995)

Veronkantoasetus (903/1978) 11 §

Veronkantolaki (611/1978) 27 b § (568/2004)

Veronkantolain (611/1978) 27 b §:n (568/2004) voimaantulosäännös