Administrative court ruled factoring services are not exempt VAT under Finnish law based on EU directives.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court of Finland held that factoring activities do not qualify as exempt financial services under the Value-Added Tax Act. The court reasoned that while national legislative history suggested an exemption, neither the Sixth VAT Directive nor the current EU VAT Directive includes factoring in the list of exempt financial services. Consequently, the court determined that VAT must be charged on the fees received by the factoring company for its services.
Legislator headnote
AI generatedArvonlisäverolaki 41 §; Arvonlisäverolaki 42 §: The concept of financial services in the Value-Added Tax Act does not include factoring activities, as neither the Sixth VAT Directive nor the current EU VAT Directive exempts such services from VAT obligations.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedCited Case Law
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Yhtiö A harjoitti pääasiassa factoring-toimintaa. A:n factoring-toiminta käsitti pelkästään laskujen ostamista. A osti asiakassaamisia omilta asiakkailtaan ja otti siten kantaakseen luottoriskin. A lähetti omalla nimellään laskun tavaran tai palvelun ostajalle ja kyseinen ostaja vapautui vastuustaan ainoastaan maksamalla laskun A:lle. A sai korvauksen asiakkailtaan 1) vuosimaksuna sisältäen mahdollisuuden käyttää A:n palveluja, 2) jokaisesta luovutetusta laskusta menevänä kiinteänä hallintokuluna sekä 3) laskun määrään perustuvana prosentuaalisena palkkiona.
Hallinto-oikeus totesi, ettei kansalliseen arvonlisäverolakiin ollut nimenomaisesti sisällytetty factoring-toimintaa poikkeuksena rahoituspalvelujen verovapaudesta. Lain esitöissä (HE 88/1993 vp) tätä oli perusteltu eri rahoitusmuotojen neutraalin verotuskohtelun varmistamisella. Tällaista kansallista poikkeamismahdollisuutta ei sisälly kuudenteen arvonlisäverodirektiiviin eikä direktiiviin 2006/112/EY. Tällä perusteella ja ottaen erityisesti huomioon tuomion asiassa C-305/01 hallinto-oikeus katsoi lain esitöissä lausutusta huolimatta, että §:ssä tarkoitettua käsitettä rahoituspalvelu on tulkittava arvonlisäverolain 41 ja 42 §:ssä niin, että käsitteeseen ei sisälly factoring-toiminta. Factoring-toimintaa ei siten ole vapautettu verovelvollisuudesta mainituilla säännöksillä. A:n palvelusta saamasta vastikkeesta on suoritettava arvonlisävero. Ennakkoratkaisu ajaksi 2.2.2010-31.12.2011.
Arvonlisäverolaki 1 § 1 mom
Arvonlisäverolaki 41 §
Arvonlisäverolaki 42 § 1 mom 2 ja 3 kohta
Neuvoston direktiivi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä (2006/112/EY) 135 artikla 1 kohta
Kuudes arvonlisäverodirektiivi (77/388/ETY) 13 artikla B kohta d 3 alakohta
Euroopan yhteisöjen tuomioistuimen tuomio asiassa C-305/01, MKG-Kraftfahrzeuge-Factoring
KHO:n päätös 19.8.2013 taltionumero 2530: Päätöstä ei muuteta