Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Helsingin HAO 07.12.2010 10/1102/4 AI generated

Fundraising concert by charity exempt from VAT as non-commercial activity lacking market competition.

Case Number Helsingin HAO 07.12.2010 10/1102/4
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the tax authority's claim that Value Added Tax applied to a charity's fundraising concert. The court found that despite high ticket prices, the event lacked commercial characteristics such as market competition, typical business risk, or continuity. Consequently, the court ruled the concert was a charitable fundraising activity rather than a taxable business service.

Legislator headnote

AI generated

Arvonlisäverolaki 1 § 1 mom 1 kohta; The court held that a one-off fundraising event organized by a charity, even with high ticket prices, does not constitute a taxable business transaction if it lacks market competition, typical business risk, and continuity.

Keywords

AI generated
charity fundraising value added tax non-commercial activity business risk market competition VAT exemption administrative court

Cited Legislation

AI generated
Arvonlisäverolaki 1 § 1 mom 1 kohta
Arvonlisäverolaki 1 § 1 mom 1 kohta
AI generated
ECLI:FI:KHO:2017:197
Supreme Administrative Court dismisses preliminary ruling request due to lack of precedent value and normal appeal sufficiency.
kho-precedent_2016_15
Supreme Administrative Court dismissed gross negligence claim for missing intercompany grant on tax return.
market_2013_24
Market Court dismisses procurement complaints, ruling suspension was justified and costs shared equally.
admin_1995_turku-and-pori-county__142
CEO's public gift wish to foundation deemed waiver of expected recognition, not taxable income under inheritance law.
admin_2013_hameenlinna__416
Court allows deduction of rental expenses exceeding income when property bought for rental purposes.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Säätiön, jota säännönmukaisessa verotuksessa oli pidetty tuloverolain 22 §:ssä tarkoitettuna yleishyödyllisenä yhteisönä ja joka oli hakeutunut arvonlisäverolain 12 §:n mukaisesti arvonlisäverovelvolliseksi, juhlatoimikunta järjesti Finlandia-talossa huvitilaisuuden tarkoituksenaan kerätä varoja säätiölle geenitutkimuksen tukemiseksi. Konserttiin myytävät liput maksoivat 200 euroa tai 125 euroa istumapaikan sijainnista riippuen. Lipun hintaan sisältyi tervetuliaismalja. Tilaisuuden budjetin mukaan lippumyynnin tavoite oli 200 000 euroa ja lipunmyynnillä tavoiteltiin 131 210 euron taloudellista tulosta. Lisäksi lahjoituksia oli tarkoitus kerätä televisioidun konsertin aikana 300 000 - 500 000 euroa.

Kun konserttiin myytävät liput maksoivat 200 euroa tai 125 euroa ja kun konsertissa esiintyvien artistien Finlandia-talossa markkinaehtoisesti järjestettyjen omien konserttien liput maksoivat noin 30 euroa, hallinto-oikeus katsoi, että konsertin lipunmyynnissä ei ollut kyse arvonlisäverolain 1 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitetulla tavalla liiketoiminnan muodossa tapahtuvasta palvelun myynnistä vaan säätiön harjoittamasta varainkeräystoiminnasta. Lisäksi konsertin varainkeräyksellistä luonnetta ilmensivät osaltaan myös seuraavat seikat: tilaisuuden orkesteri esiintyi huomattavasti tavanomaista palkkiota pienemmällä palkkiolla, solistit lahjoittivat esityksensä veloittaen vain mahdolliset matka- ja majoituskulut, tapahtumapaikka saatiin lahjoituksena käyttöön, konsertti järjestettiin lähtökohtaisesti vain kerran ja juhlatoimikunnan jäsenet vastasivat tilaisuuden järjestelyistä ja lippujen myynnistä korvauksetta.

Edellä selvitetyt olosuhteet huomioon ottaen konsertti järjestettiin ansiotarkoituksessa, mutta ei yleisillä markkinoilla vallitsevissa kilpailuolosuhteissa eikä sen järjestämiseen liittynyt tavanomaista yrittäjäriskiä tai liiketoiminnalle tyypillistä jatkuvuutta. Näin ollen konsertin järjestämisessä ei ollut kyse liiketoiminnan harjoittamisesta eikä sen lipunmyyntituloista ollut suoritettava siten arvonlisäveroa.

Arvonlisäverolaki 1 § 1 mom 1 kohta

KHO:n päätös 12.8.2011 taltionumero 2148: Valituslupahakemus hylätään