Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Hämeenlinnan HAO 15.09.2010 10/0502/1 AI generated

Shareholder's VAT avoidance via company purchase deemed hidden dividend under tax procedure law.

Case Number Hämeenlinnan HAO 15.09.2010 10/0502/1
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the shareholder's appeal against a tax assessment treating VAT-avoided company purchases as a hidden dividend. The court found that although the shareholder paid the purchase price, the company utilized its VAT number to import goods without paying VAT, resulting in a price difference. Consequently, the court ruled that the company effectively sold the goods to the shareholder at a preferential rate, constituting a hidden dividend under the Tax Procedure Act.

Legislator headnote

AI generated

Laki verotusmenettelystä 28 § 1 mom; A hidden dividend exists when a company provides a shareholder with a benefit based on their shareholding that deviates significantly from normal pricing, regardless of whether the company's tax liability was affected.

Keywords

AI generated
hidden dividend VAT avoidance shareholder benefit tax procedure law preferential pricing company import administrative court

Cited Legislation

AI generated
Laki verotusmenettelystä 28 § 1 mom
Laki verotusmenettelystä 28 § 1 mom
AI generated
kho-precedent_1998_12
Supreme Administrative Court allowed tax deduction for share loss by permitting application of income tax law section 56.
kho-precedent_1997_102
Supreme Administrative Court reversed tax authority ruling on share sale tax avoidance involving post-acquisition dividend distribution.
kho-precedent_1997_73
Supreme Administrative Court dismissed tax appeal regarding shareholder liability for company debts under Finnish Tax Act.
kho-precedent_1997_101
Supreme Administrative Court reduced taxable income by 20% for tax evasion disguised as share sale.
ECLI:FI:KHO:2018:113
Court rules that using a company's VAT number for personal purchases creates a hidden dividend liability.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

PÄÄTÖSLYHENNELMÄ

Osakeyhtiön osakas oli ostanut yhtiön nimissä tavaroita henkilökohtaiseen käyttöönsä Euroopan yhteisöön kuuluvasta maasta. Tavarat oli toimitettu suoraan osakkaalle ja hän oli ne myös maksanut. Osakas oli näin välttynyt arvonlisäveron maksamisesta. Ostot tai niiden arvonlisävero eivät olleet vaikuttaneet yhtiön tulokseen.

Jälkiverotuksessa arvonlisäveron osuus luettiin osakkaan tuloksi yhtiön jakamana peiteltynä osinkona. Hallinto-oikeus katsoi, ettei kysymyksessä ole osakeyhtiön osakkaalleen peiteltynä osinkona antama etu ja poisti jälkiverotuksen.

ÄÄNESTYSTIEDOT

Äänestys 2-1

Eri mieltä ollut jäsen totesi, että osakeyhtiön osakas on itse henkilökohtaisesti hakenut eräitä verotarkastuskertomuksesta lähemmin ilmeneviä tavaroita yksityiseen käyttöönsä Suomeen Euroopan yhteisöjen alueelta ulkomailta. Hän on maksanut ulkomailla tavaroista kauppahinnan, johon ei ole sisältynyt arvonlisäveron osuutta lainkaan. Tavaroiden Suomeen tuomisen osakas on toteuttanut siten, että tavarat on tuotu Suomeen yhteisöhankintana osakeyhtiön nimissä ja sen arvonlisäverotunnistetta hyväksi käyttäen ilman, että tavaroista Suomeen tuotaessakaan olisi suoritettu arvonlisäveroa.

Koska osakas on tuonut tavarat Suomeen käyttäen hyväkseen osakeyhtiön arvonlisätunnistetta, kysymys ei oikeastaan ole osakkaan itsensä henkilökohtaisesti Suomeen tuomista tavaroista vaan tavaroiden Suomeen tuojana oikeastaan on pidettävä osakeyhtiötä, jonka on täällä katsottava myyneen tavarat edelleen osakkaalleen. Tällöin osakeyhtiön arvonlisäverolain säännösten perusteella olisi tullut sisällyttää osakkaalta perittävään myyntihintaan myös arvonlisäveron osuus.

Verotusmenettelystä annetun lain 29 §:n mukaisena peiteltynä osinkona pidetään muun muassa sellaista etuutta, jonka osakeyhtiö antaa osakkaansa hyväksi osakkuusaseman perusteella tavallisesta olennaisesti poikkeavan hinnoittelun johdosta.

Kuten edellä on lausuttu, osakeyhtiö ei ole perinyt osakkaalleen myymistään edellä tarkoitetuista tavaroista lainkaan arvonlisäveron osuutta. Tämän vuoksi osakeyhtiön on katsottava jakaneen osakkaalleen osakkuusaseman perusteella tavallisesta olennaisesti poikkeavan hinnoittelun muodossa peitellyn osingon, joka määrältään vastaa perimättä jätetyn arvonlisäveron arvoa.

Sillä seikalla, että poikkeava hinnoittelu ei ehkä ole vaikuttanut peitellyn osingon jakaneen osakeyhtiön verotukseen, ei asiassa ole olennaista merkitystä.

OIKEUSOHJEET

Laki verotusmenettelystä 28 § 1 mom