Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Kuopion HAO 03.11.2009 09/0597/1 AI generated

Administrative Court ruled transfer tax must be calculated on total consideration for all securities transferred together, not per series.

Case Number Kuopion HAO 03.11.2009 09/0597/1
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the Administrative Court's decision regarding the application of the minimum transfer tax threshold. The lower court had determined that transfer tax should be calculated separately for each series of securities, exempting those under the 10 euro minimum. The Administrative Court held that the transfer tax law requires calculating tax on the total consideration for all securities transferred simultaneously, regardless of individual series amounts.

Legislator headnote

AI generated

Varainsiirtoverolaki 15 § 1 mom.; Varainsiirtoverolaki 17 §: When multiple series of securities are transferred together, transfer tax must be calculated based on the total consideration received, not separately for each series.

Keywords

AI generated
transfer tax calculation minimum threshold rule securities transfer total consideration basis administrative court review

Cited Legislation

AI generated
Varainsiirtoverolaki 15 § 1 mom.
Varainsiirtoverolaki 17 §
Varainsiirtoverolaki 17 §
AI generated
kho-precedent_2001_4
Supreme Administrative Court ruled VAT not due on stock exchange trading fees and transfer services.
kho-precedent_2011_106
Supreme Court dismissed VAT deduction claim for cooperative sewerage construction as non-business activity.
kko-precedent_2005_110
Supreme Court allows limited partner to claim tax debt relief in company rehabilitation program under joint liability rules.
ECLI:FI:KHO:2023:30
Supreme Administrative Court dismissed VAT refund claim for intra-community acquisitions not used in taxable business.
kho-precedent_2004_12
Foreign state and local taxes are not deductible under Finnish income tax law unless covered by a tax treaty.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oikeuskysymyksenä oli varainsiirtoverolain 27 §:n 4 momentissa sanotun 10 euron vähimmäissuoritusmäärän soveltaminen, kun samalla luovutuskirjalla luovutettiin eri arvopaperisarjoihin kuuluvia arvopapereita.

Ennakkoratkaisuhakemuksen mukaan A:lle luovutettaisiin samalla ositus- ja perinnönjakokirjalla osuuskunta J:n osuusmaksu 20 kappaletta arvoltaan 200 euroa, osuuskunta O:n jäsenosuus arvoltaan 60 euroa ja osuuskunta P:n osuuksia yhteensä 374 kappaletta arvoltaan 14 960 euroa. A käyttäisi perinnönjaossa pesän ulkopuolisia varoja 47 048,82 euroa.

Ennakkoratkaisun mukaan ainoastaan osuuskunta P:n osuuksiin kohdistuva varainsiirtovero ylitti varainsiirtoverolain 27 §:n 4 momentissa sanotun 10 euron vähimmäismäärän, jolloin vain siitä tuli suorittaa varainsiirtoveroa. P:n osuuksiin kohdistui 4,61% pesän ulkopuolisista varoista eli 2 170,90 euroa, josta varainsiirtoveroa tuli suorittaa 1,6 %:n verokannalla 34,70 euroa.

Ennakkoratkaisussa oli katsottu, että jokaiseen siirtyvään yhtiön osakesarjaan, osuustodistussarjaan tai muuhun arvopaperisarjaan kohdistuva vastike-erä ja vero lasketaan erikseen. Jos johonkin arvopaperisarjaan kohdistuva vero jää alle 10 euron, ei siitä osasta tarvitse suorittaa varainsiirtoveroa, vaikka perinnönjaossa siirtyvät arvopaperit kokonaisuudessaan ylittäisivät 10 euron vähimmäissuoritusmäärän.

Hallinto-oikeuden käsityksen mukaan varainsiirtoverolain 15 §:n 1 momenttia on tulkittava siten, että jokaisen luovutettavan yksittäisen arvopaperin osalta on luovutuksensaajan periaatteessa suoritettava veroa. Tuosta säännöksestä, suoritettavan veron vähimmäismäärää koskevasta säännöksestä tai laista muutoinkaan ei saa tukea ennakkoratkaisussa tehdylle päätelmälle, että eri arvopaperisarjojen osalta olisi veron määrä laskettava erikseen ja että veron suorittamisvelvollisuus määräytyisi tällä perusteella. Näin ollen, kun samalla luovutuskirjalla luovutettiin eri arvopaperisarjoihin kuuluvia arvopapereita, vero oli laskettava niistä suoritetun vastikkeen kokonaismäärän perusteella.

Sovelletut oikeusohjeet

Varainsiirtoverolaki 15 §

1 mom. Varainsiirtoverolaki 17 §

Varainsiirtoverolaki 20 §

Äänestys 7-1-1