Inheritance and Gift Tax Act s. 55 requires successor participation; minor children's interests do not count as continuation by donor.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court dismissed the taxpayer's appeal regarding a pre-decision on inheritance and gift tax relief. The Tax Office denied relief for minor children, arguing they could not participate in company management, while the taxpayers claimed a trusted agent would manage their interests until adulthood. The court held that the law requires the donor to continue business operations, and a minor's interest managed by a third party does not satisfy this requirement.
Legislator headnote
AI generatedPerintö- ja lahjaverolain 55 §; The requirement for the donor to continue business operations is not met if the successor is a minor whose interests are managed by a third party, as the minor cannot personally participate in management.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Ennakkoratkaisuhakemuksen mukaan A ja B aikovat lahjoittaa lapsilleen C:lle, D:lle ja E:lle omistamiensa X Oy:n sekä Y Oy:n osakkeita siten, että kukin lapsista saa omistukseensa 10 prosenttia yhtiöiden osakkeista. Hakemuksen mukaan C nimetään yhtiöiden hallituksiin osakeomistuksen siirryttyä ja alaikäisten D:n ja E:n osalta toimintaa hoidetaan heidän lukuunsa uskotun miehen toimesta.
Verotoimisto on ennakkoratkaisussaan muun ohella katsonut, että C saa perintö- ja lahjaverolain 55 §:n mukaisen huojennuksen. D ja E eivät saa perintö- ja lahjaverolain 55 §:n mukaista huojennusta. Ennakkoratkaisun perustelujen mukaan heitä ei alaikäisinä voitaisi valita yhtiön johtotehtäviin eikä heidän osaltaan ole kyseessä aito sukupolvenvaihdos perintö- ja lahjaverolain 55 §:n edellyttämällä tavalla.
Valittajien mukaan yhtiöiden toimintaa hoidetaan D:n ja E:n lukuun heidän täysi-ikäisyyden saavuttamiseensa saakka ja heidän saamiaan lahjoituksia valvomaan valitaan uskottu mies.
Hallinto-oikeus totesi, että perintö- ja lahjaverolain 55 §:ssä säädetyn huojennuksen edellytyksenä on, että lahjansaaja jatkaa yritystoimintaa, jona on voitu pitää päätösvallan käyttämiseen osallistumista yrityksessä. Alaikäiseltä lahjoituksensaajalta ei edellytetä henkilökohtaista osallistumista toiminnan harjoittamiseen lahjaksisaadussa yrityksessä. Toimintaa on kuitenkin jatkettava alaikäisen lukuun. Vajaavaltainen ei voi toimia yhtiön hallituksen jäsenenä, eikä yhtiön hallituksen jäsenenä voi toimia toisen lukuun. Mahdollinen vajaavaltaisen edunvalvojan määrääminen ei merkitse sukupolvenvaihdoshuojennuksen edellytykseksi säädettyä yritystoiminnan jatkamista lahjansaajan toimesta. Äänestys 2-1.
KHO:n päätös: 5.1.2011 taltionumero 22: Valituslupahakemus hylätään