Finnish tax court allows transfer tax exemption for combined land parcel despite dissent limiting it to original plot size.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court of Finland allowed the taxpayer's claim for a transfer tax exemption on a combined 2,800 square meter land parcel. While the Tax Office limited the exemption to the original 1,400 square meter plot size defined in the land use plan, the court ruled that the exemption applies to the entire newly formed parcel resulting from the survey. A dissenting judge argued that the legislative intent was to restrict the exemption strictly to the original plot area, but the majority decision stood on a 2-1 vote.
Legislator headnote
AI generatedVarainsiirtoverolain 11 §:n 2 momentti; The transfer tax exemption under the Transfer Tax Act applies to the entire land parcel formed by the survey, not merely the original plot area defined in the land use plan.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Kaksi asemakaavan mukaista tonttia oli tontinmittauksessa yhdistetty yhdeksi 2 800 neliömetrin suuruiseksi tontiksi. Kysymys oli siitä koskiko varainsiirtoverolain 11 §:n mukainen luovutusvoiton verovapaus koko muodostettua kiinteistöä.
Veroviraston päätöksen mukaan varainsiirtoverovapaus koskee vain kaavan mukaisen tontin suuruista maa-alaa eli 1 400 neliömetrin tonttia.
Hallinto-oikeus on katsonut, että varainsiirtoverovapaus koskee tonttijaon muutoksen seurauksena tontinmittauksessa muodostunutta 2 800 suuruista tonttia.
Varainsiirtoverolaki 11 §
Eri mieltä olleen jäsenen äänestyslausunto:
Hylkään valituksen.
Perustelut:
Varainsiirtoverolain 11 §:n 2 momentin mukainen veronhuojennus on rajattu koskemaan vain kaavan mukaisen tontin suuruista maa-aluetta. Tässä tapauksessa tilalle on kaavassa osoitettu kaksi 1 400 neliömetrin suuruista tonttia. Toimitetulla tontinmittauksella, jossa tontit oli yhdistetty yhdeksi 2 800 neliömetrin suuruiseksi tontiksi, ei ollut muutettu kaavaa. Säännöksen esitöistä käy ilmi, että huojennuksen piiriin luettavan maa-alueen pinta-alaa ja niin muodoin myöskin huojennuksen määrää on haluttu nimenomaan rajoittaa siten kuin mainitun pykälän sanamuodosta ilmenee. Vastaavalla tavalla on määritelty tuloverolaissa oman asunnon luovutusvoiton veronhuojennuksen rajoitus. Kun myöskin otetaan huomioon tässä tapauksessa muodostetun tontin tavanomaisesta huomattavasti suurempi tonttikoko, katson, että asia on ratkaistava säännöksen sanamuodon mukaista tulkintaa käyttäen. Veroviraston päätöksen muuttamiseen ei siten ole syytä.
Äänestys 2 -1