Tax court allows tax authority to include tenant-owned building in tax-exempt property usage calculation.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Supreme Administrative Court allowed the tax authority's decision to include a tenant-owned apartment building in the calculation of a property's primary use for tax exemption purposes. The tax office rejected the association's claim because the building was not owned by the association, while the association argued the building should be excluded to show the property is primarily used for public benefit. The court ruled that since the building is located on the association's land and generates income for the association, its usage must be considered when determining the property's overall primary use.
Legislator headnote
AI generatedLaki eräiden yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuksista 1 § 2 mom; When determining the primary use of a property owned by a tax-exempt association, the usage of buildings located on the association's land and generating income for the association must be included, even if the buildings are not legally owned by the association.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedCited Case Law
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
KHO on muuttanut hallinto-oikeuden päätöstä. KHO:n päätöksen viitetiedot näkyvät ennakkotapauksen lopussa.
PÄÄTÖSLYHENNELMÄ
Oikeuskysymyksenä oli, otetaanko yleishyödyllisen yhteisön omistamasta kiinteistöstä vuokratulla tontin osalla sijaitsevan asuinrakennuksen käyttö huomioon kiinteistön pääasiallista käyttöä laskettaessa.
Asian aikaisempi käsittely
Yhdistys on hakenut eräiden yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuksista annetun lain mukaista huojennusta saamalleen kiinteistötulolle.
Yhdistys omistaa kaupungissa tontin ja kaksi sillä olevaa rakennusta. Osa tontista on vuokrattu siirtokelpoisella maanvuokrasopimuksella asunto-osakeyhtiölle, jonka omistama asuinkerrostalo sijaitsee vuokratulla tontin osalla. Yhdistys omistaa asunto-osakeyhtiön koko osakekannan.
Verovirasto on yhdistyksen toimittaman selvityksen perusteella laskenut, että yhdistyksen omistamaa kiinteistöä käytetään siten, että yleisessä ja yleishyödyllisessä käytössä on noin 31 % ja muussa käytössä noin 69 % kiinteistöllä sijaitsevien rakennusten pinta-aloilla mitattuna. Laskelma perustuu siihen, että muussa kuin yleishyödyllisessä käytössä oleviin tiloihin on luettu myös asunto-osakeyhtiön omistama tavallisessa asuinkäytössä oleva asuinkerrostalo. Verovirasto on tällä perusteella hylännyt hakemuksen.
Käsittely hallinto-oikeudessa
Yhdistys on valittanut veroviraston päätöksestä sillä perusteella, että asunto-osakeyhtiön omistamaa asuinkerrostaloa ei saisi ottaa huomioon laskelmassa, koska yhdistys ei sitä omista eikä se kuulu yhdistyksen omistamaan kiinteistöön. Jos asuinkerrostaloa ei otettaisi laskelmassa huomioon, kiinteistö olisi pääasiallisesti yleisessä tai yleishyödyllisessä käytössä.
Hallinto-oikeus on hylännyt valituksen seuraavin perustein.
Vaikka asuinkerrostalo ei kuulu siviilioikeudellisesti yhdistyksen omistamaan kiinteistöön, se kuitenkin sijaitsee yhdistyksen omistamalla tontilla ja tontin osan käyttämisestä asumiseen kertyy yhdistykselle kiinteistön tuottamaa tuloa. Myös asuinkerrostalon käyttö on tämän vuoksi otettava huomioon yhdistyksen kiinteistön pääasiallista käyttöä arvioitaessa.
OIKEUSOHJEET
Laki eräiden yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuksista 1 § 2 mom
VIITTAUKSET
vrt KHO 13.8.1997/1815
ÄÄNESTYSTIEDOT
Äänestys 2-1
Eri mieltä ollut jäsen kumosi veroviraston päätöksen ja palautti asian uudelleen käsiteltäväksi. Koska yhdistys ei omistanut vuokratulla tontin osalla sijaitsevaa asuinrakennusta, sitä ei ole otettava huomioon arvioitaessa, käytetäänkö yhdistyksen omistamaa kiinteistöä pääasiallisesti yleishyödylliseen tarkoitukseen.
KHO:n päätös 07.04.2008 taltio 08/720. Päätöstä muutetaan.