Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Turun HAO 24.3.2004 04/0190/3 AI generated

Corporate group subsidy deemed non-deductible because it exceeded the fiscal year's business income before deduction.

Case Number Turun HAO 24.3.2004 04/0190/3
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed X Oy's appeal regarding the tax treatment of a corporate group subsidy paid to Y Oy. The Tax Dispute Board had rejected the subsidy's deductibility because the company's combined fiscal year 1999 result was loss-making. The court ruled that the subsidy must be deducted against the fiscal year's business income as a whole, not against individual accounting periods, and since the total income was insufficient, the subsidy was non-deductible.

Legislator headnote

AI generated

Laki konserniavustuksesta verotuksessa 4 §; 6 §: A corporate group subsidy is deductible only if it does not exceed the business income of the fiscal year in which it is paid, calculated on the combined result of all accounting periods within that year.

Keywords

AI generated
corporate group subsidy tax deduction limitation fiscal year income accounting period consolidation business income threshold tax dispute board administrative court review

Cited Legislation

AI generated
Laki konserniavustuksesta verotuksessa 4 §
Laki konserniavustuksesta verotuksessa 4 §
Laki konserniavustuksesta verotuksessa 6 §
Laki konserniavustuksesta verotuksessa 6 §

Cited Case Law

AI generated
KHO:n päätös 22.8.2005 taltionumero 2063
KHO:n päätös 22.8.2005 taltionumero 2063.
AI generated
admin_2014_helsinki__1143
Administrative court dismissed tax penalty appeal, ruling that consortium aid must be added to taxable income per tax law.
admin_2014_hameenlinna__230
Tax court denies group relief deduction when subsidiary transfer occurs on last day of fiscal year.
kho-precedent_2004_8
Court dismisses tax loss deduction due to artificial sale-purchase scheme under tax procedure law.
kho-precedent_2013_96
Supreme Administrative Court dismissed appeal as tax assessment unaffected and no legal interest existed for review.
kko-precedent_2010_85
Supreme Court dismisses fraud charges but upholds embezzlement conviction for corporate asset misappropriation.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oikeuskysymyksenä asiassa oli, onko annettu konserniavustus vähennyskelpoinen X Oy:n verotuksessa.

X Oy:llä oli verovuonna 1999 päättynyt kaksi tilikautta. Verotus tuolta verovuodelta oli toimitettu yhdistämällä molemmilta tilikausilta annettujen veroilmoitusten tiedot.

X Oy oli ensiksi päättyneellä tilikaudella antanut konserniyhtiölleen Y Oy:lle konserniavustuksen. Tuon tilikauden tulos oli konserniavustuksen vähentämisen jälkeen ollut voitollinen. X Oy:n toinen tilikausi oli ollut niin tappiollinen, että yhtiön verovuoden 1999 tulos oli muodostunut tappiolliseksi.

Verotuksen oikaisulautakunta oli katsonut, ettei annettu konserniavustus ollut vähennyskelpoinen X Oy:n verotuksessa, koska X Oy:n tulos oli ollut kahdesta tilikaudesta muodostuneena verovuonna 1999 tappiollinen.

Hallinto-oikeus hylkäsi X Oy:n valituksen ja määritteli konserniavustuksen vähennyskelvottomaksi seuraavin perustein: Konserniavustuksesta verotuksessa annetun lain 4 §:n mukaan konserniavustus luetaan antajansa verotuksessa kuluksi ja saajan verotuksessa tuotoksi sinä verovuonna, jona se on suoritettu. Saman lain 6 §:n mukaan konserniavustus ei saa ylittää elinkeinotoiminnan tulosta ennen konserniavustuksen vähentämistä. Edellä mainitussa 4 §:ssä määriteltyä verovuosikohtaisuutta vastaavasti konserniavustuksen vähennyskelpoisuus on myös saman lain 6 §:ssä liitetty elinkeinotoiminnan verovuoden tulokseen eikä yksittäisen tilikauden verotettavaan tulokseen. Koska X Oy:n antama konserniavustus oli ylittänyt verovuoden 1999 elinkeinotoiminnan tuloksen, se ei ollut vähennyskelpoinen tuon vuoden verotuksessa.

Laki konserniavustuksesta verotuksessa 4 §

Laki konserniavustuksesta verotuksessa 6 §

KHO:n päätös 22.8.2005 taltionumero 2063. Ei muutosta.