Court allows interest deduction for terminated company debts when year-end balance sheet shows positive equity.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court allowed the taxpayer to deduct interest on debts incurred for a terminated commandite company. Although the company had previously suffered negative equity, the court found that the year-end balance sheet showed positive equity, negating the restriction on deductions. Consequently, the court ruled that the interest paid on these specific debts qualifies as income-generating debt and must be deductible.
Legislator headnote
AI generatedElinkeinotulon verottamisesta annetun lain 18 § 2 mom; Tuloverolaki 58 § 1 mom 3 kohta: Interest paid on debts related to a terminated business is deductible as income-generating debt if the year-end balance sheet does not show negative equity, regardless of prior negative equity periods.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Verovelvollinen on vaatinut saada vähentää tulonhankkimisvelkojen korkoina niiden velkojen korkoja, jotka ovat liittyneet toimintansa lopettaneen kommandiittiyhtiön velkojen hoitamiseen verovelvollisen siirrettyä vastuunalaisena yhtiömiehenä yhtiön velat pankin kanssa tehdyin sopimuksin omaksi velakseen.
Kommandiittiyhtiön antaman veroilmoituksen mukaan yhtiön toiminta on loppunut vuonna 2000. Loppuvuonna oli hoidettu vain saatavien perintää ja velkojen maksua. Veroilmoituksen mukaan, joka on verotusta toimitettaessa hyväksytty, yhtiöllä ei ollut vierasta pääomaa 31.12.2000. Sen oma pääoma ei tuolloin myöskään ollut negatiivinen. Vaikka yhtiön oma pääoma olikin ollut aiemmin jossain vaiheessa negatiivinen ja yhtiön tuloon oli palautettu osa sen maksamista koroista sen vuoksi, että yhtiön velan oli katsottu johtuneen yhtiön vastuunalaisen yhtiömiehen yksityisotoista, ei tällä seikalla ole merkitystä, koska elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 18 §:n 2 momentin säännöksen sanamuodon mukaan negatiivinen oma pääoma todetaan yhtiön verovuoden taseesta. Kun verovuoden päättävän taseen mukaan oma pääoma ei ollut negatiivinen, ei korkojen vähentämistä voida rajoittaa edellä tarkoitetun säännöksen nojalla.
Kun verovelvollinen on maksanut korkoa oman velkansa perusteella, on tutkittava, onko kysymys tulonhankkimisvelasta. Tulonhankkimisvelkaa ovat muun ohella lopetettuun yritystoimintaan liittyvät velat. Tämä seikka on asiassa käynyt selville. Vaatimusta ei siten voida hylätä yhtiön oman pääoman aiempaan negatiivisuuteen viittaamalla.
Verovuosi 2001
Tuloverolaki 58 § 1 mom 3 kohta
Elinkeinotulon verottamisesta annettu laki 18 § 2 mom