Turun HAO 1.10.2001 01/0508/3 AI generated

Administrative Court allows tax equalization for shareholder's share of partnership income under progressive tax scale rules.

Case Number Turun HAO 1.10.2001 01/0508/3

Court / Authority Hallinto-oikeus

Jurisdiction

Finland (FI)

Decision Date 01.10.2001

Outcome Allowed / Granted

Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Turku dismissed the tax authority's appeal regarding a 1998 partnership liquidation. The taxpayer argued that tax equalization should apply to his share of the partnership's distributable income, while the tax authority contended such relief was limited to natural persons or estates. The court ruled that no legal barrier exists for applying tax equalization to partnership shareholders because the measure specifically targets income subject to the progressive tax scale.

Legislator headnote

AI generated

TVL 128 §; The tax equalization provisions apply to a shareholder's share of income from a limited partnership when that income is taxed under the progressive tax scale, without restriction to natural persons or estates.

Keywords

AI generated

tax equalization limited partnership progressive tax scale shareholder income tax authority appeal Verotuslaki liquidation income

Cited Legislation

AI generated

TVL 128 §

Cited Case Law

AI generated

KHO:n päätös 6.9.2002 taltionumero 2102

KHO:n päätös 6.9.2002 taltionumero 2102.

AI generated

admin_1990_kuopio-county__127

Taxpayer cannot unilaterally change tax assessment request duration without citing grounds in appeal.

admin_2000_vaasa__162

Administrative court dismissed appeal against tax assessment, ordering client to pay state litigation costs.

admin_1986_hame-county__1357

Court held that liquidation gains from asset write-downs are taxable income eligible for tax averaging under TVL 60.

admin_1991_central-finland-county__1179

Tax court dismissed income splitting claim where tax authority proved multi-year income accumulation under tax law.

admin_2012_helsinki__402

Administrative court dismissed dividend income tax equalization claim for non-publicly traded company shares.

Full text

Oikeuskysymyksenä asiassa oli se, voidaanko tulontasausta

koskevia säännöksiä soveltaa kommandiittiyhtiöstä sen osakkaalle

jaetun ansiotulo-osuuden verotuksessa.

A oli ollut vastuunalaisena yhtiömiehenä vuonna 1998 purkautuneessa

kommandiittiyhtiössä. Yhtiölle oli purkautumisen yhteydessä

tullut kertatulo, josta A:n tulontasauksen kohteena

olevaksi ansiotuloksi oli katsottu määrä, mikä vastasi hänelle

yhtiön tuloksesta jaetun ansiotulon suhteellista osuutta

hänelle yhtiöstä jaetusta yritystulon yhteismäärästä. Valtion

tuloverosta oli tehty tulontasauksesta johtuva vähennys.

Veroasiamies vaati tuloverosta aiheettomasti vähennetyn veron

maksuunpanemista A:lle, koska tulontasausta ei ole säädetty

mahdolliseksi kommandiittiyhtiön saamista tuloista. Tuloverolain

mukaan tulontasaus voi veroasiamiehen mukaan tulla kysymykseen

vain luonnollisen henkilön tai kuolinpesän ansiotulojen

valtionverotuksessa.

Hallinto-oikeus katsoi, että tulontasausta koskevien säännösten

soveltamiseen kommandiittiyhtiöstä sen osakkaalle jaetun

ansiotulo-osuuden verotuksessa ei ole estettä, koska tulontasaus

tulee toimitettavaksi nimenomaan progressiivisen tuloveroasteikon

mukaan verotettavien kohdalla. Hallinto-oikeus

hylkäsi veroasiamiehen valituksen.

Verovuosi 1998

TVL 128 §

KHO:n päätös 6.9.2002 taltionumero 2102. Ei muutosta.