Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Kuopion HAO 24.10.2001 01/0656/1 AI generated

Inheritance tax exemption denied due to insufficient agricultural income despite land use continuity.

Case Number Kuopion HAO 24.10.2001 01/0656/1
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the taxpayer's request for inheritance tax exemption based on intergenerational relief provisions. The tax office determined that while the land was used for agriculture immediately before transfer and the recipient continued farming, the lack of income in 1998 and limited 1999 operations did not justify the statutory relief. The court upheld this decision, ruling that the specific income thresholds and operational continuity required by the Inheritance and Gift Tax Act were not met.

Legislator headnote

AI generated

Perintö- ja lahjaverolain 55 §; 56 §: The court held that intergenerational relief for agricultural land requires both continuous farming and sufficient income derived from the land to qualify for tax exemption.

Keywords

AI generated
inheritance tax exemption agricultural land transfer intergenerational relief farming income threshold administrative court review

Cited Legislation

AI generated
Perintö- ja lahjaverolaki 55 §
Perintö- ja lahjaverolaki 55 §
Perintö- ja lahjaverolaki 56 §
Perintö- ja lahjaverolaki 56 §

Cited Case Law

AI generated
KHO:n päätös 24.4.2002 taltionumero 976
KHO:n päätös 24.4.2002 taltionumero 976.
AI generated
admin_1999_kuopio-county__453
Inheritance tax exemption denied because retained land was for residence, not continuous farming.
admin_2013_kuopio__6910
Administrative court denied inheritance and gift tax relief for land transfer where no farming was proven prior to transfer.
admin_2015_eastern-finland__1606
Rental income from land leased to a golf company is taxable as agricultural income if the land constitutes an independent agricultural unit.
kho-precedent_1998_40
Rental income from land leased by a farmer with a surrender pension is agricultural income, not capital income.
kho-precedent_2010_56
Supreme Administrative Court allows inheritance tax exemption for farm transfer where buyer continues agricultural operations despite minor equipment gaps.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Verovelvollinen oli omalta osaltaan oikaisuvaatimuksessa vaatinut lahjaverotuksen toimittamista siten, että lahjaveron maksuunpanossa otetaan huomioon perintö- ja lahjaverolain 55 §:n ja 56 §:n mukaiset sukupolvenvaihdoshuojennukset.

Oikaisulautakunta oli katsonut, että koska lahjoituksen kohteena olevista tiloista erään tilan pellot ovat saatujen selvitysten mukaan olleet viljelykäytössä välittömästi ennen luovutusta ja koska lahjansaaja on ilmoittanut jatkavansa maatalouden harjoittamista tilalla, on hänen katsottava jatkavan perintö- ja lahjaverolain 55 ja 56 §:ien tarkoittamalla tavalla maa- ja metsätalouden harjoittamista lahjaksi saamillaan tiloilla.

Lahjaksi saatujen tilojen yhteispinta-ala oli 163,6 hehtaaria, josta metsämaata 150,4 hehtaaria ja peltoa 3,5 hehtaaria. Vuonna 1998 viljelytoiminnasta ei ollut tuloja. Vuonna 1999 koko peltoaluetta oli viljelty heinällä ja rehuviljalla. Maatalouden konetyöt oli tehty viereisellä tilalla asuvan lahjansaajan isän työkoneilla.

Kun otettiin huomioon viljelypinta-alan koko ja maatalouden harjoittamisesta saatujen tulojen määrä ja luonne vuosina 1998 - 1999, maatalouden harjoittamisen edellä kuvatuissa olosuhteissa ei kuitenkaan katsottu oikeuttavan perintö- ja lahjaverolain 55 §:n ja 56 §:n mukaisiin huojennuksiin.

Perintö- ja lahjaverolaki 55 §

Perintö- ja lahjaverolaki 56 §

KHO:n päätös 24.4.2002 taltionumero 976. Valituslupahakemus hylätään.