Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Vaasan HAO 14.4.2000 00/0260/1 AI generated

Company shares held by CEO and spouse are not business assets if rented via normal lease, not as compensation for work.

Case Number Vaasan HAO 14.4.2000 00/0260/1
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the company's appeal regarding the tax classification of shares held by its CEO and spouse. The company argued the shares represented business assets, but the court found the residence was acquired through a standard rental agreement rather than as compensation for services rendered. Consequently, the shares were deemed personal assets, and the associated loss could not be deducted from business income.

Legislator headnote

AI generated

ElinkVL 2 §; ElinkVL 5 § 1 kohta: Shares entitling a director and spouse to a dwelling are business assets only if the dwelling serves as a service apartment acquired as compensation for work; otherwise, they are personal assets.

Keywords

AI generated
business assets classification service apartment compensation director personal residence tax loss deduction normal rental agreement company shares ownership income source distinction

Cited Legislation

AI generated
ElinkVL 2 §
ElinkVL 5 § 1 kohta
ElinkVL 12 §
TVL 30 § 4 mom
TVL 50 § 1 mom
AI generated
kho-precedent_2016_134
Court denies first home tax exemption because prior ownership of service apartment shares disqualifies the buyer.
admin_1988_uusimaa-county__523
Court rules that selling shares in a property company constitutes business income when done regularly.
insurance_2021_2458-2020
Gift of shares not deemed a sale profit; unemployment benefits allowed despite asset transfer.
kho-precedent_2016_219
Capital gains tax applies to share sale proceeds exceeding capital contribution when shares are bought back per company rules.
ECLI:FI:KHO:2019:61
Shareholding gains taxed as business income when shares serve indirect business purposes within a corporate group.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oikeuskysymyksenä asiassa oli, tuliko osakeyhtiön ainoalle

osakkaalleen, joka toimi yhtiön toimitusjohtajana,

ja hänen puolisolleen vuokraama osakehuoneisto lukea

yhtiön käyttöomaisuuteen.

Osakeyhtiö A oli vuonna 1989 ostanut asunto-osakeyhtiön

osakkeet, jotka oikeuttavat asunto-osakeyhtiön huoneiston

hallintaan. Asunto on ollut vuokrattuna osakeyhtiön

osakekannan kokonaan omistavalle yhtiön toimitusjohtajalle

B ja hänen puolisolleen. Asuntoa oli käytetty toimitusjohtajan

ja hänen perheensä vakituisena asuntona.

Vuonna 1997 yhtiö on myynyt osakkeet toimitusjohtajalle

ja hänen puolisolleen.

Verotuksessa on katsottu, etteivät osakkeet kuulu elinkeinotoiminnan

tulolähteeseen, vaan hankilökohtaisen

tulon tulolähteeseen, jossa on vahvistettu luovutustappio.

Oikaisulautakunta on hylännyt oikaisuvaatimuksen, koska

kyseisessä huoneistossa perheineen asunut B ei ole työeläkelainsäädännön

nojalla työntekijä vaan omistajayrittäjä.

Osakeyhtiö A vaati, että osakkeet luetaan yhtiön käyttöomaisuuteen

ja että myynnistä johtunut tappio vähennetään

elinkeinotoiminnan tulosta.

Hallinto-oikeuden ratkaisu:

Asumiskäytössä olevan huoneiston hallintaan oikeuttavien

osakkeiden voidaan katsoa kuuluvan liikkeen käyttöomaisuuteen,

jos huoneisto palvelee elinkeinotoimintaa

palvelussuhdeasuntona. Yhtiön osakekannan omistavan

toimitusjohtajan ja hänen perheensä käyttöön hankittua

huoneistoa voidaan pitää palvelussuhdeasuntona vain,

jos huoneisto on luovutettu toimitusjohtajan käyttöön

vastikkeena yhtiön hyväksi suoritetusta työstä. Kysymyksessä

olevaa asuntoa ei ole luovutettu B:n käyttöön

luontoisetuasuntona, vaan normaalin huoneenvuokrasopimuksen

perusteella. Tällöin huoneiston omistus ja

hallinta ei ole palvellut elinkeinotoiminnan pysyvää

käyttöä eikä huoneistoa voida lukea käyttöomaisuuteen.

Osakkeiden luovutuksesta syntynyt tappio on tullut

verotuksessa vahvistaa yhtiön henkilökohtaisen tulolähteen

luovutustappiona tuloverolaissa säädetyllä

tavalla. Yhtiön valitus hylättiin.

Verovuosi 1997

ElinkVL 2 §

ElinkVL 5 § 1 kohta

ElinkVL 12 §

TVL 30 § 4 mom

TVL 50 § 1 mom