Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Oulun LO 2.3.1999 85/I AI generated

Interest on company debt deductible by partner; interest on personal debt deductible by partner.

Case Number Oulun LO 2.3.1999 85/I
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Partially Allowed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the taxpayer's claim to deduct interest paid on a loan taken in the company's name, ruling that the company is a separate legal entity. Conversely, the court allowed the deduction of interest on a loan taken personally by the partner, as it directly benefited the individual. The decision clarifies that general statutory requirements for interest deduction apply unless specific legislative intent suggests otherwise for company-related debts.

Legislator headnote

AI generated

Tuloverolain 58 § 1 momentti; Tuloverolain 58 § 6 momentti: Interest on debts incurred in the company's name is not deductible by a partner unless explicitly provided by law, whereas interest on personal debts remains deductible.

Keywords

AI generated
interest deduction limited liability company taxable income separate legal entity business expense tax liability partner liability

Cited Legislation

AI generated
Tuloverolain 16 § 1 mom
Tuloverolain 58 § 1 mom
Tuloverolain 58 § 6 mom

Cited Case Law

AI generated
Kuopion LO T:759, A:8.7.1997
Kuopion LO T:759, A:8.7.1997 (atk)
KHO:1990-B-549
AI generated
admin_1997_kuopio-county__759
Finnish court allows partnership member to deduct loan interest as personal income debt when firm pays it.
admin_1990_uusimaa-county__136
Court allows partial interest deduction for partnership debt on owner's residence, limiting deduction to 10,000 Mks total income.
admin_1986_mikkeli-county__831
Administrative court allows mortgage interest deduction post-divorce when property division is pending.
admin_1986_central-finland-county__1372
Court allows silent partner to deduct interest on company loan as business expense under tax law.
kho-precedent_2015_33
Interest on a loan is taxable income in the year it accrues, not when paid, if the lender has control over it.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Onko kommandiittiyhtiön vastuunalaisella yhtiömiehellä oikeutta

vähentää henkilökohtaisessa verotuksessaan korot

1) pankkilainasta, jossa velallisena on ollut kommandiittiyhtiö,

ja

2) pankkilainasta, jossa velallisena on ollut vastuunalainen

yhtiömies,

ja jotka on maksettu kommandiittiyhtiön tililtä ja kirjattu

vastuunalaisen yhtiömiehen yksityisotoiksi.

A on rahoittanut kommandiittiyhtiön vastuunalaisen yhtiömiehen

yhtiöosuuden ostamisen osittain kommandiittiyhtiön nimiin

otetulla pankkilainalla ja osittain omiin nimiinsä ottamallaan

pankkilainalla. Lainojen korot on valituksenalaisina

verovuosina maksettu kommandiittiyhtiön tililtä ja kirjattu

vastuunalaisen yhtiömiehen yksityisotoiksi. Lainojen korkoja

ei ole vähennetty kommandiittiyhtiön mainittujen verovuosien

tuloslaskelmilla eikä lainoja ole kirjattu elinkeinotoiminnan

taseisiin. A on ollut valituksenalaisina verovuosina yhtiön

ainut vastuunalainen yhtiömies.

Kummankaan edellä mainitun velan korkoja ei ole hyväksytty

A:n tulojen vähennykseksi säännönmukaisissa verotuksissa.

Verotuksen oikaisulautakunta on hylännyt A:n verotuksistaan

tekemän oikaisuvaatimuksen.

Lääninoikeuden ratkaisu:

Kysymyksessä oleva kommandiittiyhtiö on oikeushenkilö, jolla

on oma oikeudellinen itsenäisyys yhtiömiehiinsä nähden. Tuloverotuksessa

yhtiö on laskentasubjekti, jolle vahvistettua

elinkeinotoiminnan tulosta ei ole jaettu kokonaan vastuunalaisen

yhtiömiehen tulona verotettavaksi, vaan osa siitä on

jaettu kommandiittiyhtiön äänettömän yhtiömiehen tulona verotettavaksi.

Nämä seikat huomioon ottaen lääninoikeus katsoi,

ettei korkoja, jotka kommandiittiyhtiö on nimissään olevasta

velasta maksanut, voida pitää A:n velan korkoina eivätkä ne

siten ole tuloverolain 58 §:n 1 momentin nojalla A:n verotuksissa

hänen tuloistaan vähennyskelpoisia tulonhankkimisvelan

korkoja. Kun korkojen vähennysoikeuden yleisistä edellytyksistä

on säädetty mainitussa lainkohdassa ja kun lain esitöistä

ei ilmene, että saman pykälän 6 momentissa olisi ollut tarkoitus

säätää yhtiöosuuden hankintaan käytetyn velan korkojen

poikkeuksellisen vähentämistavan lisäksi tuollaisen velan

vähennysoikeuden edellytyksistä 1 momentissa säädetystä

poiketen, elinkeinoyhtymän yhtiömiehellä ei voida pelkästään

sanotun 6 momentin sanamuodon perusteella katsoa olevan oikeutta

vähentää yhtiön nimissä olevan velan korkoja. Tältä

osalta lääninoikeus hylkäsi A:n valituksen. Sen sijaan A:n

omiin nimiinsä ottaman velan korkojen lääninoikeus katsoi

olevan hänen tuloistaan vähennyskelpoisia korkomenoja.

Verovuosi 1995. Verovuosi 1996.

TuloveroL 16 § 1 mom

TuloveroL 58 § 1 mom

TuloveroL 58 § 6 mom

Vrt. Kuopion LO T:759, A:8.7.1997 (atk)

Ks. KHO:1990-B-549