Kuopion LO 10.6.1999 494 · Administrative court allows application of foreign source tax law to employee's salary paid by foreign employer. (Hallinto-oikeus)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Kuopio reversed the County Administrative Board and the tax authority, ordering a re-evaluation of the employee's income tax. While the tax authorities argued that income was not taxable under the specific foreign source tax law because a foreign company paid the salary, the court held that the law applies based on the employee's status and the salary amount. The court determined that the identity of the payer is irrelevant, establishing that the foreign source tax law governs the income regardless of who made the payment.

Legislator headnote

AI generated

Act on Source Tax for Foreign Employees; Act on Income Tax: The Act on Source Tax for Foreign Employees applies to income earned by a Finnish employee working abroad, irrespective of whether the salary is paid by a foreign or Finnish employer.

Keywords

AI generated

foreign source tax employee income tax salary payment source tax liability attribution administrative court review

Cited Legislation

AI generated

Act on Income Tax, Section 10, Paragraph 4

Act on Source Tax for Foreign Employees, Section 1

Act on Source Tax for Foreign Employees, Section 2

Act on Source Tax for Foreign Employees, Section 3

Act on Source Tax for Foreign Employees, Section 8

Act on Source Tax for Foreign Employees, Section 9

AI generated

admin_2004_turku__338

Norwegian employee paid by UK firm denied source tax exemption as employer lacks Finnish fixed establishment.

ECLI:FI:KHO:2021:54

Supreme Administrative Court dismissed tax exemption for UN salaries as not covered by double tax treaty avoidance law.

ECLI:FI:KHO:2021:124

Supreme Administrative Court dismissed appeal; limited control by silent partners prevents mandatory consolidated balance sheet for tax comparison.

kho-precedent_2000_20

VAT refund claim dismissed because goods were not used for taxable activities in Finland.

labour_1994_33

Labor court dismisses claim that a municipal forester should be classified in a higher pay grade due to insufficient evidence of supervisory duties.

Full text

Voidaanko ulkomaisen yhtiön A ulkomailta suomalaisen yhtiön

B palvelukseen Suomeen tulleelle työntekijälle C maksamaan

palkkaan soveltaa ulkomailta tulevan palkansaajan

lähdeverosta annettua lakia (18.12.1995/1551).

Kaikki asianosaiset olivat yksimielisiä siitä, että ulkomailta

Suomeen tulleen palkansaajan osalta täyttyivät

edellä mainitussa laissa sen soveltamiselle säädetyt edellytykset

työntekijän ja palkan määrän osalta. Riita oli

ainoastaan siitä, voidaanko lakia soveltaa, kun palkanmaksun

suoritti ulkomainen yhtiö A. Luontoisedut palkansaajalle

antoi suomalainen yhtiö B, jolta jälkikäteen velottiin myös

maksetut palkat.

Sekä verotuksessa että oikaisulautakunnassa katsottiin,

että palkkatuloa ei voitu pitää mainitussa laissa tarkoitettuna

palkkatulona, koska palkan maksoi ulkomainen yhtiö

A. Tulo verotettiin tuloverolain säännösten mukaisesti.

Lääninoikeus määräsi, että palkkatuloon oli sovellettava

ulkomailta tulevan palkansaajan lähdeverosta annettua lakia.

Oikaisulautakunnan päätös ja verotus kumottiin ja

asia palautettiin verovirastolle uudelleen käsiteltäväksi.

Päätöksen perusteluissa lääninoikeus totesi mm. että sillä

seikalla, että palkanmaksaja ei ollut velvollinen perimään

maksamastaan palkasta lähdeveroa, ei ollut merkitystä

asiassa, vaan asiaa oli tarkasteltava palkansaajan kannal-

ta.

Verovuosi 1996

TuloveroL 10 § 4 kohta