Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Uudenmaan LO 13.3.1998 176/7 AI generated

VAT exemption for public orchestra concerts allowed; private music festivals taxed as business.

Case Number Uudenmaan LO 13.3.1998 176/7
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Partially Allowed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court ruled that the city orchestra's concerts were exempt from VAT due to their public law status and lack of profit motive, while music festivals were taxable as business activities. The court distinguished between the two based on whether the activities were performed by a public institution or in competitive market conditions. This decision aligns with EU Directive 77/388/EEC Article 13(A)(1)(n) regarding cultural services provided by public law bodies.

Legislator headnote

AI generated

Arvonlisäverolaki 1 § 1 mom 1 kohta; Arvonlisäverolaki 6 § 1 mom; Council Directive 77/388/EEC Article 13(A)(1)(n): Cultural services provided by public law bodies are exempt from VAT if not carried out in the form of business, whereas services offered in competitive conditions constitute business activity.

Keywords

AI generated
Value Added Tax exemption Public law institution Cultural service provision Business activity definition EU VAT Directive 77/388/EEC

Cited Legislation

AI generated
Arvonlisäverolaki 1 § 1 mom 1 kohta
Arvonlisäverolaki 6 § 1 mom
Council Directive 77/388/EEC Article 13(A)(1)(n)

Cited Case Law

AI generated
KHO A:30.1.1997 T:189
KHO A:30.12.1997 T:3350
KHO A:12.4.1999 T:712
AI generated
admin_2008_turku__422
Administrative court dismissed appeal against internal rule allowing hiring without public tender for experienced staff.
market_2004_209
Market Court orders city to pay compensation for flawed public procurement process excluding lowest bidder.
admin_1995_uusimaa-county__186
Court rules that music lessons for the general public constitute taxable business income for a union.
kho-precedent_2012_15
Court allows VAT deduction for parking lot construction and operations as a tax-exempt business activity under VAT Directive.
kko-precedent_2002_101
KKO:2002:101

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Arvonlisäverolaissa ei ole erityistä kulttuuritoiminnan verollisuutta

koskevaa säännöstä. Arvonlisäverolakia koskevan

hallituksen esityksen (88/1993 vp) mukaan kuntien tarjoamat

erilaiset kulttuuripalvelut, esimerkiksi konsertit, jäisivät

pääsääntöisesti verotuksen ulkopuolelle, koska tällaista

toimintaa ei yleensä harjoiteta liiketoiminnan muodossa.

Hallituksen esityksessä on tältä osin viitattu siihen, että

erilaisten tilaisuuksien pääsymaksut eivät yleensä kata

kustannuksia, vaan osa kustannuksista rahoitetaan julkisin

varoin. Hallituksen esityksen mukainen tulkinta on yhteneväinen

kuudennen neuvoston arvolisäverodirektiivin

(77/388/ETY) 13 artiklan A kohdan 1 kohdan n alakohdan määräyksen

kanssa, kun kysymys on julkisoikeudellisen laitoksen

(offentligrättsligt organ, organ governed by public

law) harjoittamasta kulttuuripalvelutoiminnasta.

Näin ollen ja koska arvonlisäverolakia tulkittaessa on

valittava direktiivin Suomelle asettamien velvoitteiden mukainen

tulkinta, kunnan kaupunginorkesterin konserttien

ei katsottu tapahtuvan arvonlisäverolaissa tarkoitetulla

tavalla liiketoiminnan muodossa. Kaupunginorkesterin konserttien

pääsymaksuista ei siten ollut suoritettava arvonlisäveroa.

(Tältä osin äänestys 5-2)

Toisin kuin kaupunginorkesterin osalta kunnan järjestämien

musiikkijuhlien esiintyjät eivät musiikkijuhlilla esiintyessään

olleet kunnan ylläpitämän laitoksen palveluksessa.

Musiikkijuhlatoiminta suuntautui rajoittamattomaan asiakaskuntaan

ja tapahtui kilpailuolosuhteissa muiden kulttuuri- ja

vapaa-ajanviettopalvelujen tarjoajien kanssa. Toimintaa

oli julkisista varoista tapahtuvasta rahoituksesta huolimatta

katsottava harjoitetun ansiotarkoituksessa. Musiikkijuhlatoimintaa

harjoitettiin näin ollen arvonlisäverolaissa

tarkoitetulla tavalla liiketoiminnan muodossa. Kunnan oli

suoritettava arvonlisäveroa musiikkijuhlien pääsymaksutuloista.

(Tältä osin äänestys 2-2-3)

Ennakkoratkaisu ajalle 1.1.1996-31.12.1998

Vrt. KHO:n päätös A:30.1.1997, T:189 ja A:30.12.1997, T:3350

ArvonlisäveroL 1 § 1 mom 1 kohta

ArvonlisäveroL 6 § 1 mom

Kuudes neuvoston direktiivi jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön

yhdenmukaistamisesta - yhteinen arvonlisäverojärjestelmä:

yhdenmukainen määräytymisperuste

(77/388/ETY) 13 artikla A kohta 1 kohta n alakohta

KHO:n päätös A:12.4.1999 T:712 : Muutettu. Päätös on

tallennettu oikeustapausrekisteriin (FKHO).