Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Oulun LO 19.5.1998 168/I AI generated

Student commuting costs deductible as income-deriving expenses under Tax Act s. 93 despite disability allowance income.

Case Number Oulun LO 19.5.1998 168/I
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Partially Allowed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Oulu remanded the case to the tax authority to allow deductions for commuting costs between home and study. The tax authority had rejected these costs as non-income-deriving expenses, arguing the student's vocational training did not maintain existing skills. The court ruled that the costs were deductible under the Tax Act's provisions for income-deriving expenses, overriding the opposing view that the disability allowance rendered the travel non-deductible.

Legislator headnote

AI generated

Tuloverolain 93 §; KuntoutusrahaL 1 §, 2 §: Commuting expenses incurred by a student receiving disability allowance are deductible as income-deriving expenses under the Tax Act, provided the study aims to maintain or improve existing professional skills.

Keywords

AI generated
income deriving expenses student commuting costs disability allowance income tax deduction eligibility vocational training study

Cited Legislation

AI generated
TuloveroL 29 § 1 mom
TuloveroL 93 §
KuntoutusrahaL 1 §
KuntoutusrahaL 2 §
Kansaneläkelaitoksen järjestämästä kuntoutuksesta - 2 § 1 mom
AI generated
admin_1986_oulu-county__1106
Tax court allows deduction for monthly weekend travel costs incurred by a student during work training.
admin_1987_kuopio-county__709
Student studying full-time and part-time during maternity leave granted municipal tax student deduction.
admin_1988_hame-county__701
Continuing education for skill maintenance is deductible as business costs, not student expenses.
admin_1995_kuopio-county__899
Administrative court dismissed tax board's jurisdiction over prosecutor's request while allowing partial travel expense claim.
admin_1985_uusimaa-county__568
Teacher's travel expenses for student training trip deductible from taxable income under TVL 25 § 1.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Verovelvollinen oli opiskellut verovuonna noin viiden kuukauden

ajan. Kansaneläkelaitos oli maksanut hänelle opiskeluajalta

veronalaista kuntoutusrahaa ja -avustusta yhteensä

19 102 markkaa. Oikeuskysymyksenä oli, ovatko verovelvolliselle

asunnon ja opiskelupaikan välisistä päivittäisistä

matkoista aiheutuneet kustannukset tulon hankkimisesta johtuneita

menoja.

Verotuksen oikaisulautakunta oli hylännyt verovelvollisen

oikaisuvaatimuksen asunnon ja opiskelupaikan välisistä matkoista

aiheutuneiden kustannusten vähentämisestä tulon hankkimisesta

johtuneina menoina.

Lääninoikeus katsoi, että verovelvollisella oli oikeus vähentää

mainituista matkoista hänelle aiheutuneet kustannukset

tulostaan tulon hankkimisesta johtuneina menoina tuloverolain

93 §:ssä säädetyin rajoituksin. Asia palautettiin verovirastolle

uudelleen käsiteltäväksi.

Verovuosi 1995.

Täysistunto. Äänestys 7-2.

Eri mieltä olleet jäsenet katsoivat, että verovelvollisen,

joka oli aiemmalta ammatiltaan ompelija, opiskelua artesaaniksi

ei voida pitää hänellä ennestään olleen ammattitaidon

ylläpitämiseen tai täydentämiseen tähdänneenä opiskeluna.

Tähän nähden ja kun kuntoutusraha ei ole työllisyysperusteinen

etuus, verovelvolliselle kodin ja koulutuspaikan välisistä

matkoista aiheutuneita kustannuksia oli pidettävä verotuksessa

vähennyskelvottomina elantomenoina siitä huolimatta,

että hänen koulutusajalta saamansa kuntoutusraha oli hänen

veronalaista tuloaan.

TuloveroL 29 § 1 mom

TuloveroL 93 §

KuntoutusrahaL 1 §

KuntoutusrahaL 2 §

L kansaneläkelaitoksen järjestämästä kuntoutuksesta -

2 § 1 mom