Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Keski-Suomen LO 1.7.1998 350 AI generated

Court partially allowed company tax appeal regarding hidden dividends from unpaid loans and interest.

Case Number Keski-Suomen LO 1.7.1998 350
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Partially Allowed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The administrative court dismissed the company's 1994 tax appeal but allowed the 1995 appeal, removing hidden dividends from taxable income. The court found that shareholders retained a taxable benefit by not collecting interest and loans when the company ceased operations, regardless of formal liquidation procedures. Consequently, the 1994 interest was deemed a hidden dividend, while the 1995 loan amounts were also classified as hidden dividends due to the company's dissolution.

Legislator headnote

AI generated

Verotuslaki 57 § 1 mom; When a company ceases operations and shareholders fail to collect outstanding loans or interest, the retained amounts constitute hidden dividends subject to taxation as company income.

Keywords

AI generated
hidden dividends taxation company liquidation rules shareholder loan interest taxable benefit retention corporate dissolution process

Cited Legislation

AI generated
Verotuslaki 57 § 1 mom

Cited Case Law

AI generated
KHO:n päätös 19.3.1999 taltionumero 491
KHO:n päätös 19.3.1999 taltionumero 491.
AI generated
admin_1993_kuopio-county__499
Finnish tax court rules that a partner's share ownership duration resets only upon change of status, not mere status change.
admin_1996_central-finland-county__586
Partnership allowed to deduct business loss despite silent partner being a corporation for part of the year.
admin_2000_helsinki__910
Shareholder liability for VAT imposed on unregistered company actions by non-owner director.
ECLI:FI:KHO:2019:50
Finnish Supreme Administrative Court rules on share disposal value in an apportionment-like transaction where the buyer was the seller's company.
admin_1986_kuopio-county__214
Court rejects adding dividends from domestic company to cooperative's taxable income under Finnish tax law.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Avoin yhtiö muutettiin osakeyhtiöksi 22.9.1993. Avoimen yhtiön kaksi osakasta merkitsivät kaikki osakeyhtiön osakkeet puoliksi kumpikin. Yhtiömuodon muutoksen yhteydessä henkilöyhtiön aikaisia yhtiömiesten yksityisnostoja vastaava määrä kirjattiin osakeyhtiön lainasaamisiksi osakkailta. Näin meneteltiin, jotta vältyttiin siltä, että osakeyhtiön oma pääoma olisi muodostunut negatiiviseksi. Lainasaamiset osakkailta olivat tilikaudella 1.10.1993 - 30.9.1994 yhteensä 292 965 markkaa ja tilikaudella 1.10.1994 - 30.9.1995 yhteensä 177 993 markkaa. Osakkaat eivät ole maksaneet korkoa lainasaamisille.

Verotusta vuodelta 1994 toimitettaessa yhtiön tuloon lisättiin peiteltynä osinkona laskennallisena osakaslainan korkona 19 430 markkaa.

Yhtiö ei antanut veroilmoitusta vuodelta 1995. Yhtiön toiminta ilmoitettiin lopetetun toukokuussa 1994. Samalla ilmoitettiin, että kaikki yhtiön velat oli maksettu. Koska 177 993 markan lainasaamisia ei oltu selvitetty maksetun takaisin, ne katsottiin osakkaiden yhtiöstä saamaksi peitellyksi osingoksi.

Yhtiö vaati, että sen tulosta on poistettava siihen peiteltynä osinkona lisätyt osakaslainan laskennalliset korot 19 430 markkaa vuodelta 1994 ja lainasaamiset 177 993 markkaa vuodelta 1995.

Lääninoikeus hylkäsi yhtiön valituksen vuodelta 1994 ja katsoi, että osakkaat olivat saaneet yhtiöltä perimättä jätettynä korkona verotettavan edun, joka on ollut lisättävä peiteltynä osinkona yhtiön tuloon.

Vuoden 1995 osalta lääninoikeus hyväksyi valituksen ja poisti yhtiön tulosta siihen peiteltynä osingonjakona lisätyt lainasaamiset 177 993 markkaa. Lääninoikeuden päätöksen perustelujen mukaan yhtiön ei voitu katsoa antaneen osakkaille jäljellä olevien saamisten määräistä peiteltyä osinkoa pelkästään sillä perusteella, ettei saamisia oltu kyseisessä tilanteessa peritty osakkailta. Yhtiön saamisten katsottiin kuuluvan osakkaille yhtiötä lopetettaessa tulleeseen jako-osaan. Sille seikalle, että yhtiötä ei purettu osakeyhtiölaissa säädetyssä järjestyksessä ei annettu asiassa merkitystä.

Verovuosi 1994.

Verovuosi 1995.

Asiassa on jätetty eriävä mielipide, jonka mukaan valitus olisi hylättävä myös vuoden 1995 osalta. Eriävän mielipiteen mukaan osakkaat ovat saaneet yhtiöltä perimättä jätettynä saamisena verotettavan etuuden, joka on ollut lisättävä peiteltynä osinkona yhtiön tuloon.

VerotusL 57 § 1 mom

KHO:n päätös 19.3.1999 taltionumero 491. Valituslupahakemus hylätty.