Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Keski-Suomen LO 16.3.1998 148 AI generated

Capital gains from selling deceased person's property in the year of death are taxable if the deceased used it as a permanent home.

Case Number Keski-Suomen LO 16.3.1998 148
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the estate's appeal regarding the taxability of capital gains from selling shares in a property company. The deceased had owned the shares and lived in the property as a permanent home for over two years before dying in 1994. The court ruled that the tax exemption for permanent homes is a special provision that cannot be interpreted to allow the exemption to transfer to the estate's beneficiaries.

Legislator headnote

AI generated

Tuloverolain 48 § 1 mom 1 kohta; Tuloverolain 17 § 1 mom: The tax exemption for gains from the disposal of a permanent home is a special provision that cannot be interpreted to allow the exemption to transfer to the estate's beneficiaries when the deceased has already satisfied the conditions.

Keywords

AI generated
capital gains tax permanent home exemption estate succession taxable income special provision interpretation

Cited Legislation

AI generated
Tuloverolain 48 § 1 mom 1 kohta
Tuloverolain 17 § 1 mom
AI generated
kho-precedent_2013_35
Successor's estate cost basis includes half of deceased heir's estate tax valuation in nested estates.
admin_2024_northern-finland__699
Tax court reversed tax assessment for 2019 but upheld 2014-2016 capital gains tax on shareholder loans.
kho-precedent_2002_25
Sale price of shares sold within two months of death is the fair market value for inheritance tax.
admin_2011_turku__167
Tax authority must allow tax payment for a taxi vehicle inherited by an estate within three months of the owner's death.
admin_1989_uusimaa-county__16
Inheritance tax on secondary inheritance dismissed because property transferred to heir before death.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Onko kuolinpesän asunto-osakkeiden myynnistä saama luovutusvoitto veronalaista tuloa, kun myynti tapahtuu kuolinvuonna ja vainaja on omistusaikanaan yhtäjaksoisesti käyttänyt asuntoa yli kaksi vuotta omana vakituisena asuntonaan?

A oli kuollut 31.1.1994. A:n kuolinpesän varoihin sisältyi asunto-osakeyhtiön osakkeita, jotka oikeuttavat yksiön hallintaan. A oli omistanut osakkeet ja asunut asunnossa yli kaksi vuotta. Kuolinpesän osakkaat myivät osakkeet 15.9.1994. Kuolinpesää verotettiin 64.500 markan luovutusvoitosta.

Lääninoikeus hylkäsi kuolinpesän tekemän valituksen. Perusteluissa todettiin, että tuloverolain 48 §:n 1 momentin 1 kohdan säännös oman vakituisen asunnon luovutusvoiton verovapaudesta on poikkeussäännös tuloverolain yleisestä luovutusvoittojen veronalaisuudesta. Säännöksen tarkoituksen vastaiseksi on katsottava tulkinta, jonka mukaan tämä säännös yhteensovitettuna tuloverolain 17 §:n 1 momentin kanssa olisi käsitettävä siten, että verovapauden edellytykset perimystilanteessa voisivat siirtyä saantomiesten hyväksi, vaikkakin verovelvollisena luovutuksessa on osakkaitten asemasta vainajan kuolinpesä.

Verovuosi 1994.

TVL 17 § 1 mom

TVL 48 § 1 mom 1 kohta

KVL 11.5.1989/239

Edward Andersson: Tuloverotus ja varallisuusverotus (5.p.) s. 222

Aarnio - Kangas - Puronen: Perunkirjoitusopas s. 182

Verohallitus: Henkilöverotuksen käsikirja 6:28-29

Henkilöverotus Heikki Niskakangas (WSOY Tietopalvelut) 5:40-41