Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Vaasan LO 6.3.1997 70/II AI generated

Inheritance and Gift Tax Act allows deducting hidden tax debt from asset value but not inheritance tax relief.

Case Number Vaasan LO 6.3.1997 70/II
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court allowed the tax authority to deduct hidden tax debt when valuing shares for gift tax purposes. The authority argued that hidden tax debt related to the difference between market and book value of operating assets should reduce the gift's value. The court agreed that the valuation basis includes this debt but rejected the application of inheritance tax relief, ruling it only affects taxable portions of the value, not the valuation itself.

Legislator headnote

AI generated

Perintö- ja lahjaverolain 55 § 2 mom; Varallisuusverolain 27 § 6 mom: The deduction of hidden tax debt applies to the asset's valuation for gift tax, but the inheritance tax relief provision does not lower the valuation base itself.

Keywords

AI generated
gift tax valuation hidden tax debt operating assets inheritance tax relief tax deduction basis market value assessment taxable portion calculation

Cited Legislation

AI generated
PerVL 9 § 1 mom
PerVL 10 § 1 mom
PerVL 21 §
PerVL 55 § 2 mom
VarallisuusveroL 27 §
VarallisuusveroL 27 § (29.12.1994/1481)

Cited Case Law

AI generated
KHO A:29.8.1994, T:3698
Vrt. KHO A:29.8.1994, T:3698
AI generated
admin_1988_uusimaa-county__1047
Court allows tax authority to use asset value for inheritance tax when company shares continue business.
admin_2015_eastern-finland__256
Court dismissed tax appeal; gift of apartment shares remains tax-free despite transfer of shareholder rights.
kho-precedent_2016_160
Finnish Supreme Administrative Court dismissed transfer tax on a gift of apartment shares where the company's share was not agreed as consideration.
admin_2015_turku__505
Company debt on shares is consideration for inheritance tax, but established practice exempts it from tax.
admin_1990_northern-karelia-county__857
Stamp duty refund denied when transfer value differs from consideration due to statutory calculation rules.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oikeuskysymyksenä ennakkotietoasiassa oli, otetaanko

lahjaverotuksessa osakkeiden käypää arvoa vahvistettaessa

vähennyksenä huomioon osakeyhtiön käyttöomaisuuden arvossa

piilevä verovelka ja sovelletaanko perintö- ja lahjaverolain

55 §:n 2 momentin nojalla maksuunpanematta jätettävän veron

osan laskemisessa varallisuusverolain 27 §:n 6 momentissa

tarkoitettua huojennusta.

A aikoi lahjoittaa 20 kappaletta turkistarhausta harjoittavan

osakeyhtiön osaketta pojalleen B:lle. Lääninverovirasto oli

lahjan käypää arvoa koskevassa laskelmassa ottanut vähennyksenä

huomioon 28 %:n suuruisen piilevän verovelan sekä

osakeyhtiön käyttöomaisuuden että vaihto-omaisuuden arvostuksessa.

Lääninverovirasto oli katsonut, että vaihto-omaisuuden

sekä koneiden, kaluston ja kiinteistöjen käypä arvo on suurempi

kuin niiden tasearvot. Koska on katsottu olevan mahdollista

myydä kyseinen omaisuus sen kirjanpitoarvoa korkeammalla

hinnalla, olisi siinä tapauksessa myyntihinnan ja kirjanpitoarvon

välinen erotus veronalaista tuloa. Lääninoikeus

katsoi, että piilevän verovelan on katsottava rasittavan myös

käyttöomaisuutta siten, että piilevä verovelka, joka liittyy

käyttöomaisuuden käyvän arvon ja tasearvon erotukseen, on

otettava vähennyksenä huomioon lahjan arvoa vahvistettaessa.

Perintö- ja lahjaverolain 55 §:n 2 momentissa oleva viittaus

varallisuusverotuksessa noudatettaviin perusteisiin

tarkoittaa niitä perusteita, joita sovelletaan laskettaessa

omaisuuden verotusarvoa. Osakkeen verotusarvo lasketaan

yhtiön nettovarallisuuden perusteella. Varallisuusverolain

27 §:n 6 momentissa oleva säännös, jonka perusteella veronalaisiksi

varoiksi katsotaan 30 % osakkeen verotusarvosta, ei

koske itse osakkeen arvostusta, vaan kyseinen veronhuojennus

määrittää, mikä osa verotusarvosta luetaan veronalaisiksi

varoiksi. Lääninoikeus katsoi siten, ettei varallisuusverolain

27 §:n 6 momentissa oleva huojennus tarkoita varsinaisen

verotusarvon alentamista, minkä vuoksi sitä ei tule soveltaa

perintö- ja lahjaverolain 55 §:n 2 momentin nojalla maksuunpanematta

jätettävän veron osan laskemisessa.

PerVL 9 § 1 mom

PerVL 10 § 1 mom

PerVL 21 §

PerVL 55 § 2 mom

VarallisuusveroL 27 § (29.12.1994/1481)

Vrt. KHO A:29.8.1994, T:3698