Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Vaasan LO 3.9.1997 237/II AI generated

Inheritance tax appeal allowed when estate division occurred before probate transfer.

Case Number Vaasan LO 3.9.1997 237/II
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Vaasa allowed the taxpayer's appeal against the tax authority's assessment of inheritance tax. The court found that the estate had been divided among heirs before the formal probate transfer was completed, a fact not previously established. Consequently, the taxpayer was not considered to have received the inheritance assets in the year of the decedent's death, exempting them from the tax liability for that period.

Legislator headnote

AI generated

Perintökaari 23 luvun 2 §; Perintökaari 21 luvun 12 §: If an estate is divided among heirs before the probate transfer is completed, the division is deemed to have occurred prior to the year of the decedent's death for tax purposes, relieving the heir of inheritance tax liability for that year.

Keywords

AI generated
inheritance tax liability probate transfer timing estate division before transfer tax year determination heir tax exemption

Cited Legislation

AI generated
Perintökaari 23 luvun 2 §
Perintökaari 21 luvun 12 §
TVL 86 §

Cited Case Law

AI generated
KHO:n päätös T:3904, A:12.11.1990
KHO:n päätös T:3904, A:12.11.1990
Mikkelin LO:n päätös T:77, A:4.2.1993
Mikkelin LO:n päätös T:77, A:4.2.1993, josta
KHO:n päätös T:5509, A:31.12.1993
KHO:n päätös T:5509, A:31.12.1993: Ei muutosta.
AI generated
admin_1993_mikkeli-county__77
Inheritance received before probate is taxable income under the Income and Wealth Tax Act.
admin_1992_hame-county__1133
Inheritance tax collection barred by ten-year statute of limitations despite administrative reorganization measures.
admin_1998_hame-county__58
Inadmissible: Inheritance tax gain from 1996 sale not taxable in 1995 due to prior 1994 taxation.
admin_2012_turku__395
Inheritance tax liability arises only upon the state's transfer decision, not at death when no heirs exist.
admin_1996_turku-and-pori-county__137
Inheritance income treated as taxable earnings for municipal tax deduction calculation under Finnish Tax Act.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Perinnönjättäjä A oli kuollut 17.10.1995, ja häneltä jäi

perillisiä enemmän kuin yksi. Perunkirjoitus toimitettiin

säädetyssä ajassa 15.1.1996. Sivuperinnönsaaja B:tä verotettiin

kunnallisverotuksessa 43.000 markan sivuperinnöstä

verovuodelta 1995. Verotuksen oikaisulautakunta hylkäsi B:n

esittämän oikaisuvaatimuksen katsoen, ettei ollut esitetty

sellaisia perusteita, joiden mukaan tulisi poiketa sivuperinnön

verovuodesta, joka on perinnönjättäjän kuolinvuosi.

Lääninoikeus katsoi B:n valituksen johdosta, että asiassa ei

ollut selvitetty, että kuolinpesän omaisuutta olisi jaettu

osakkaille ennen perunkirjoituksen toimittamista. Perintökaaren

23 luvun 2 §:n mukaan vastoin osakkaan kieltoa älköön

jakoon ryhdyttäkö ennen kuin perunkirjoitus on toimitettu ja

kaikki tiedossa olevat velat maksettu tai niiden maksamiseen

tarvittavat varat pantu erityiseen hoitoon. Jos perinnönjako

toimitetaan ennen kuin kaikki velat on maksettu, vastaa

osakas, joka on osallistunut jakoon taikka vastaanottanut

siinä hänelle tulleen omaisuuden, perintökaaren 21 luvun

12 §:n mukaan niistä vainajan veloista, jotka hän silloin

on tietänyt tai joista hän viimeistään sen jälkeen toimitetussa

perunkirjoituksessa on saanut tiedon. Perunkirjoituksessa

selvitetään pesän tila sekä perintöön tai testamenttiin

perustuvan oikeuden omaavat osakkaat. Näissä olosuhteissa

on lääninoikeuden mukaan katsottava, ettei B ole saanut

sivuperintöön kuuluvaa omaisuutta haltuunsa vielä vuonna

1995. Lääninoikeus hyväksyi B:n valituksen ja poisti hänen

veronalaiseksi tulokseen kunnallisverotuksessa luetun sivuperinnön.

Verovuosi 1995.

TVL 86 §

Vrt. KHO:n päätös T:3904, A:12.11.1990

Vrt. Mikkelin LO:n päätös T:77, A:4.2.1993, josta

KHO:n päätös T:5509, A:31.12.1993: Ei muutosta.