Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Oulun LO 22.10.1997 534/II AI generated

Inheritance tax ruling: Dividends on pre-death shares belong to the estate until property division occurs.

Case Number Oulun LO 22.10.1997 534/II
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court ruled that dividends paid on shares held by the deceased's estate in 1991 were taxable as estate income rather than the widow's income. Although the surviving spouse could retain the estate undivided under inheritance law, the court held that the widow's right to the estate's income requires a formal property division or separation of assets. Since the spouses' property division was only finalized in 1993, the 1991 dividends on the deceased's shares correctly belonged to the estate.

Legislator headnote

AI generated

Inheritance Act 3 luvun 1 a §:n 1 momentti; Inheritance Act 18 luvun 1 §; Inheritance Act 18 luvun 2 §; Marriage Act 86 §: Dividends on shares held by the estate prior to property division are taxable as estate income, not the surviving spouse's income, until a formal separation of assets is completed.

Keywords

AI generated
inheritance tax liability estate income classification property division timing surviving spouse rights dividend taxation rules

Cited Legislation

AI generated
Inheritance Act 3 luvun 1 a §
Inheritance Act 18 luku 1 §
Inheritance Act 18 luku 2 §
Marriage Act 86 §
TVL 43 §
AI generated
admin_1990_oulu-county__84
Court allows tax assessment based on 2/3 ownership share when spouse exemption does not apply.
admin_1988_turku-and-pori-county__40
Court allows corporate income tax increase for interest-free loan to shareholder's spouse as benefit to another owner.
admin_1988_uusimaa-county__1314
Court denies tax exemption for home sale when owner lived there less than a year.
admin_2018_helsinki__869
Dividend received by donee, not donor, taxed when shares changed hands after dividend right vested.
admin_1998_central-finland-county__350
Court partially allowed company tax appeal regarding hidden dividends from unpaid loans and interest.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oikeuskysymyksenä asiassa oli, oliko vuonna 1985 kuolleen A:n

kuolinpesään kuuluneiden osakkeiden perusteella maksetuista

osingoista verotettava perintökaaren 3 luvun 1 a §:n 1 momentin

säännös huomioon ottaen leskeä vai olivatko osingot kuolinpesän

tuloa.

A:n jälkeen laaditun perukirjan mukaan A oli omistanut 45

kappaletta ja hänen puolisonsa B samoin 45 kappaletta X Oy:n

osakkeita. X Oy oli jakanut vuonna 1991 osinkoa. Verotusta

toimitettaessa mainittujen osakkeiden perusteella maksetut

osingot oli luettu kokonaisuudessaan B:n tuloksi, koska perintökaaren

3 luvun 1 a §:n 1 momentin mukaan eloonjäänyt

puoliso saa pitää kuolleen puolison jäämistön jakamattomana

hallinnassaan, jollei rintaperillisen jakovaatimuksesta tai

perittävän tekemästä testamentista muuta johdu, ja tällöin

leskellä on hallinnan ohella oikeus saada kuolleen puolison

jäämistön tuotto itselleen.

Edellä mainittu lesken hallintaoikeus edellyttää kuitenkin

perittävän jäämistön selvittämistä eli puolisoiden omaisuuden

osituksen tai erottelun toimittamista. Ositukseen tai erotteluun

saakka perittävän omaisuus on avioliittolain 86 §:n nojalla

osakkaitten yhteishallinnossa. Tämän vuoksi ja kun A:n

ja B:n omaisuuden ositus oli toimitettu vasta A:n jälkeen

toimitetun perinnönjaon yhteydessä 1.9.1993, lääninoikeus

katsoi, että A:n nimissä olleiden hänen kuolinpesäänsä kuuluneiden

osakkeiden perusteella vuonna 1991 maksetut osinkotulot

olivat A:n kuolinpesän tuloja eivätkä B:n tuloja. Sen sijaan

B:n nimissä olleille A:n jälkeen laaditussa perukirjassa

mainituille osakkeille vuonna 1991 maksetut osingot olivat

B:n tuloa. Verovuosi 1991.

TVL 43 § (1240/88)

PK 3 luku 1 a §

PK 18 luku 1 §

PK 18 luku 2 §

AL 86 §

Aarnio-Kangas: Suomen jäämistöoikeus I (1991) s. 234-236.