Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Oulun LO 20.5.1997 221/I AI generated

Inheritance tax exemption for gifts made within two years of death is denied when inheritance tax was already paid on the same assets.

Case Number Oulun LO 20.5.1997 221/I
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court allowed the applicant's appeal, reversing the lower court's decision to cancel inheritance tax assessments. The applicant had received an inheritance and subsequently gifted assets to three heirs, paying inheritance tax on the estate before the gifts were made. The court held that since inheritance tax had already been levied on the gifted assets, the two-year exemption rule under the Inheritance and Gift Tax Act did not apply to grant a further reduction. The dissenting judge argued that the statute did not explicitly extend the exemption to gifts, but the majority ruled that the tax liability was already satisfied by the prior inheritance tax payment.

Legislator headnote

AI generated

PerVL 16 § 1 momentti; PerVL 17 §: Kun perintövero on jo suoritettu lahjoitetuista varoista, ei kahden vuoden sääntöä sovellettavaksi lahjalle, jolloin perintöveron vähennys ei ole mahdollista.

Keywords

AI generated
inheritance tax exemption gift tax reduction two year rule estate tax liability administrative court appeal

Cited Legislation

AI generated
PerVL 16 § 1 momentti
PerVL 16 § 2 momentti
PerVL 17 §

Cited Case Law

AI generated
KHO 10.3.1999 t:395
KHO 10.3.1999 t:395 (ään., ATK): Ei muutosta.
AI generated
admin_2011_oulu__127
Inheritance tax deduction for gift tax must use the calculated tax rate, not the actual paid amount, to prevent double taxation.
kho-precedent_2014_82
Inadmissible: Inheritance tax applied once to gifted property; no consecutive succession for Article 17 exemption.
admin_2010_turku__606
Inheritance tax law requires adding gifts within three years of death to the estate before calculating shares.
admin_1992_hame-county__1133
Inheritance tax collection barred by ten-year statute of limitations despite administrative reorganization measures.
admin_1986_mikkeli-county__400
Court allows late payment penalties on tax reduced by administrative court before due date.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oikeuskysymyksenä asiassa oli se, oliko PerVL 17:ssä säädettyä

niin sanottua kahden vuoden sääntöä sovellettava

lahjaan.

A oli saanut 8.1.1995 kuolleelta B:ltä perinnön, josta hän

oli maksanut perintöveron. A oli antanut 2.10.1995 kullekin

kolmelle rintaperilliselleen rahalahjana 24 999 markkaa.

A kuoli 25.11.1995.

Perintöverotusta A:n jälkeen toimitettaessa hänen rintaperillisilleen

antamansa lahjat oli PerVL 16 §:n 1 momentin

nojalla lisätty hänen kuolinpesänsä varoihin ja määrätty

niiden osalta perintöverot.

PerVL 16 §:n 2 momentissa lausutaan, että perintöverosta vähennetään

1 momentissa tarkoitetuissa tapauksissa lahjasta

aikaisemmin suoritettu lahjavero. Kuolemantapauksen johdosta

tulee siten lainkohdassa tarkoitettujen lahjojenkin osalta

sinänsä suoritettavaksi perintövero, vaikka mahdollisesti

suoritettu lahjavero olisikin perintöverosta vähennettävissä.

Näin ollen lääninoikeus katsoi, että kun myös lahjoitetusta

omaisuudesta oli jo suoritettu B:n alle kaksi vuotta ennen

A:n kuolemaa tapahtuneen kuolemantapauksen johdosta perintövero,

siitä ei enää A:n kuolemantapauksen johdosta ollut

suoritettava perintöveroa. Lääninoikeus hyväksyen valituksen

kumosi oikaisulautakunnan päätöksen ja toimitetut perintöverotukset

sekä poisti määrätyt perintöverot.

Äänestys 2-1. Esittelijän eriävä mielipide.

Eri mieltä ollut jäsen hylkäsi valituksen. Perintö- ja lahjaverolaissa

ei ole erikseen säädetty, että sanotun lain 17

§:ssä säädetty olisi vastaavasti voimassa lahjasta. Kun kysymyksessä

on ollut lahja, rahavarojen ei voida katsoa siirtyneen

A:n perillisille mainitussa lainkohdassa tarkoitetulla

tavalla kahden kuolemantapauksen johdosta. A:n perillisillä

ei näin ollen ole oikeutta puheena olevan säännöksen mukaiseen

veronhuojennukseen.

PerVL 16 § PerVL 17 §

KHO 10.3.1999 t:395 (ään., ATK): Ei muutosta.