Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Pohjois-Karjalan LO 4.6.1997 284 AI generated

Court allows full deduction of livestock value from farm sale price without partial tax-free allocation.

Case Number Pohjois-Karjalan LO 4.6.1997 284
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Northern Karelia allowed the full deduction of livestock value from the farm sale price without requiring partial tax-free allocation. The husband and wife sold their farm to their son for 840,000 marks, but the tax authority treated 49% of the value as tax-free based on a gift presumption. The court rejected the dissenting view that the price must be split among asset groups according to their market values.

Legislator headnote

AI generated

MaatVL 5 § 1 mom 1 k; MaatVL 4 § 2 mom: In a gift-natured farm sale, the total sale price may be deducted in full from the taxable income of the selling spouse without allocating a portion as tax-free based on the market value of specific assets like livestock.

Keywords

AI generated
farm sale tax gift nature presumption livestock valuation taxable income deduction asset group allocation husband wife sale market value split

Cited Legislation

AI generated
MaatVL 5 § 1 mom 1 k
MaatVL 4 § 2 mom
AI generated
admin_1996_central-finland-county__548
Tax court dismisses appeal when sale price is 80% of market value, avoiding inheritance tax gift rules.
admin_1992_kuopio-county__488
Farm sale proceeds delayed payment allows livestock purchase deduction in following tax year.
admin_1989_uusimaa-county__425
Court dismissed appeal; actual debt relationship exists despite tax authorities' claim of gift.
kho-precedent_1997_137
Inheritance tax exemption denied when asset sale price was 80% of market value exceeding 75% threshold.
kho-precedent_1999_42
Farming gift tax treated as income under private use rule, not allowing income splitting.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Onko lahjanluontoisessa maatilan sukupolvenvaihdoskaupassa

kotieläinten luovutus katsottava osittain vastikkeettomaksi

samassa suhteessa kuin luovutus kokonaisuudessaan ja tuolla

perusteella jätettävä osa kotieläinten luovutushinnasta

jaksottamatta?

Maanviljelijäpuolisot olivat vuonna 1993 myyneet pojalleen

maatilan irtaimistoineen lukuunottamatta itselleen pidättämiä

määräaloja 840 000 markan kauppahinnalla. Toimitetussa

verotuksessa luovutetun omaisuuden käyväksi arvoksi oli

maatilaluovutuksen selvittelylomakkeella laskettu 1 653 419

markkaa. Tällä perusteella vastikkeellisen luovutuksen

osuudeksi oli katsottu 51 prosenttia ja vastikkeettoman

luovutuksen osuudeksi 49 prosenttia edellä mainitusta arvosta.

Kauppakirjassa osapuolet olivat sopineet kauppahinnan jakaantumisesta

peltojen, salaojien, metsämaan, maatalous- ja

asuinrakennusten sekä maatalouskoneiden ja kotieläinten

kesken siten, että kotieläinten osuus on 152 850 markkaa.

Vuoden 1993 varallisuusverotuksessa sovellettavan kotieläinten

arvon määräämisessä noudatettavista perusteista

annetun verohallituksen päätöksen (1563/93) mukaan kotieläinten

arvoksi tulisi yhteensä 145 500 markkaa. Kun lisäksi

otettiin huomioon, että kaupan kohteena on ollut kokonaisuus,

jonka käypä arvo on todennäköisesti alhaisempi

kuin myytäessä omaisuutta erikseen, kauppakirjassa kotieläinten

arvoksi katsottua 152 850 markkaa ei ollut pidettävä kotieläinten

käypää arvoa alhaisempana. Sillä seikalla, oliko

koko luovutetun kohteen kauppa osaksi lahjanluontoinen, ei

tässä yksittäisessä asiassa ollut merkitystä. Kun kotieläinten

luovutusta ei ollut osaksikaan pidettävä lahjanluontoisena,

voitiin koko eläimistä saatu kauppahinta jaksottaa verovuoden

ja kahden sitä seuraavan vuoden veronalaisiksi tuotoiksi.

Verovuosi 1993

Äänestys 2-1. Eri mieltä ollut jäsen katsoi, että lahjanluontoisessa

kaupassa kauppahinta ja vastaavasti lahjan

osuus on jaettava kauppaan sisältyvien eri omaisuusryhmien

kesken niiden käypien arvojen mukaisessa suhteessa. Näin

ollen myös kotieläinten osalta 49 prosenttia niiden käyvästä

arvosta 152 850 markasta on voitu katsoa luovutetun lahjana.

Koska lahjoituksen osalta tulouttaminen tapahtuu yksityiskäyttöönottosäännöksen

nojalla, ei jaksottamisoikeutta

tältä osin ole.

MaatVL 5 § 1 mom 1 k

MaatVL 4 § 2 mom