Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Mikkelin LO 30.5.1997 517 AI generated

Court rules that renting vacation cabins alone does not constitute agricultural practice for tax relief.

Case Number Mikkelin LO 30.5.1997 517
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Mikkeli revoked a prior decision granting tax relief for the transfer of a farm. The taxpayer argued that renting out vacation cabins constituted agricultural practice under the Inheritance and Gift Tax Act, while the tax authority initially agreed but later reversed its position. The court held that merely renting cabins without active farming operations does not satisfy the statutory requirement for agricultural practice.

Legislator headnote

AI generated

PerVL 55 §; MaatVL 2 § 1 mom: The rental of vacation cabins alone does not constitute agricultural practice required for tax relief under the Inheritance and Gift Tax Act.

Keywords

AI generated
inheritance and gift tax agricultural practice definition vacation cabin rental tax relief eligibility farm transfer valuation

Cited Legislation

AI generated
PerVL 55 §
PerVL 55 § (1110/94 ja 1561/1995)
MaatVL 2 § 1 mom
AI generated
ECLI:FI:KHO:2018:163
Supreme Administrative Court upheld inheritance tax relief for a doctor's business assets against taxpayer's equal treatment claim.
kho-precedent_2010_56
Supreme Administrative Court allows inheritance tax exemption for farm transfer where buyer continues agricultural operations despite minor equipment gaps.
admin_1987_kuopio-county__846
Inheritance tax exemption denied due to lack of probable farming continuation; case remanded for re-evaluation.
admin_2015_eastern-finland__1606
Rental income from land leased to a golf company is taxable as agricultural income if the land constitutes an independent agricultural unit.
kho-precedent_1998_40
Rental income from land leased by a farmer with a surrender pension is agricultural income, not capital income.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oikeuskysymyksenä oli, voidaanko metsätilalla harjoitettua

lomamökkien vuokrausta pitää maatalouden harjoittamisena,

jonka jatkamisen perusteella voidaan myöntää perintö- ja

lahjaverolain 55 §:ssä tarkoitettu huojennus.

Verovelvollinen haki lahjaverotuksesta lääninverovirastolta

ennakkoratkaisua, jossa hän muun ohella vaati lausuttavaksi,

että kysymyksessä olevan maatilan luovutukseen on sovellettava

perintö- ja lahjaverolain 55 §:n mukaista veronhuojennusta.

Maatilan pinta-ala oli noin 119 hehtaaria, josta

peltoa 0,50 hehtaaria, metsää 104,70 hehtaaria ja muuta

maata 14,30 hehtaaria. Tilalla oli kuusi lomamökkiä, joista

neljää oli vuokrattu. Metsätalouden lisäksi maatilalta oli

saatu tuloa lomamökkien vuokrauksesta, mutta muuta maataloustuloa

tilalta ei ollut.

Lääninverovirasto totesi ennakkoratkaisussaan muun ohella,

että maatilan luovutuksen perusteella voidaan myöntää

perintö- ja lahjaverolain 55 §:n mukainen huojennus.

Veroasiamiehen valituksesta antamassaan lausunnossa apulaisverojohtaja

totesi, että perintö- ja lahjaverolain 55 §:n

mukaisen huojennuksen edellytyksenä on maatalouden, maa- ja

metsätalouden tai muun yritystoiminnan jatkaminen lahjaksi

saaduilla varoilla. Maatilan käsitettä ei ole perintö- ja

lahjaverolaissa määritelty. Näin ollen tätä käsitettä on

verotuskäytännössä tulkittu yhdenmukaisesti muun verolainsäädännön

kanssa. Muun ohella maatilamatkailun harjoittaminen

esitetyssä laajuudessa lienee katsottava sellaiseksi

mainitussa lainkohdassa tarkoitetuksi toiminnan jatkamiseksi,

että kyseisen huojennuksen edellytykset täyttyvät.

Huojennussäännös ei edellytä, että luovutuksensaaja harjoittaa

varsinaista maatalouden tuotantotoimintaa maatilalla.

Kyseisen maatilan maatalouden koneet ja maatilamatkailukäytössä

olleet mökit on luettu maatalouden nettovarallisuuteen.

Lääninoikeus kumosi ja poisti ennakkoratkaisun edeltä

mainitulta osaltaan ja lausui uutena ennakkoratkaisuna,

että kyseistä luovutusta koskevassa lahjaverotuksessa

ei voida jättää veroa maksuunpanematta perintö- ja lahjaverolain

55 §:n nojalla, koska pelkästään lomamökkien

vuokrausta ei ole pidettävä tässä lainkohdassa tarkoitettuna

maatalouden harjoittamisena, vaikka vuokratulot

on verotettava maatalouden tulona.

PerVL 55 § (1110/94 ja 1561/1995)

MaatVL 2 § 1 mom

KHO:ssa

Haettu muutosta.