Lapin LO 5.5.1997 250 AI generated

Inheritance management right value cannot reduce acquisition cost for taxable transfer gain.

Case Number Lapin LO 5.5.1997 250

Court / Authority Hallinto-oikeus

Jurisdiction

Finland (FI)

Decision Date 05.05.1997

Outcome Allowed / Granted

Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court allowed the taxpayer's claim to deduct the inheritance management right's value from the acquisition cost of inherited assets. The lower authority incorrectly refused this deduction, arguing that the management right is a separate reduction item for inheritance tax purposes and should not affect the acquisition cost calculation for capital gains tax. The court clarified that since the management right's value is the statutory acquisition cost for inheritance tax, it must also serve as the acquisition cost for determining taxable transfer gains under the Income Tax Act.

Legislator headnote

AI generated

Tuloverolain 47 § 1 momentti; Perintö- ja lahjaverolain 9 §:n 1 ja 2 momentti: The value of the inheritance management right determined for inheritance tax purposes constitutes the acquisition cost for the inherited asset when calculating taxable transfer gains under the Income Tax Act.

Keywords

AI generated

inheritance management right acquisition cost deduction transfer gain taxation inheritance tax reduction capital gains calculation statutory acquisition value taxable transfer profit

Cited Legislation

AI generated

Tuloverolain 47 § 1 momentti

Perintö- ja lahjaverolain 9 § 1 momentti

Perintö- ja lahjaverolain 9 § 2 momentti

Perintö- ja lahjaverolain 9 § 3 momentti

Varallisuusverolain laskentaperiaatteet

Cited Case Law

AI generated

KHO:n päätös T:1223; A:29.6.1998

KHO:n päätös T:1223; A:29.6.1998.

AI generated

kho-precedent_1998_27

Inheritance management right value cannot reduce inheritance tax deduction but does not affect property acquisition cost for capital gains tax.

admin_2015_helsinki__520

VAT refund claim dismissed as applicant failed to prove eligibility under Finnish VAT Act provisions.

ECLI:FI:KHO:2018:139

Inheritance tax court rules widow's management right reduces full property value, not half, in joint home.

admin_2004_vaasa__99

Inheritance tax value overrides acquisition cost for inheritance gain calculation under Tax Act Section 47.

kho-precedent_2007_21

Supreme Administrative Court allows 50% deemed acquisition cost for pre-1989 property sale when inheritance value is lower.

Full text

Oikeuskysymyksenä asiassa oli, mikä vaikutus lesken hallintaoikeuden

arvolla oli verotettavan luovutusvoiton määrää

vahvistettaessa.

Tuloverolain 47 §:n 1 momentin viimeisen virkkeen mukaan vastikkeetta

saadun omaisuuden hankintamenoksi katsotaan perintö-

ja lahjaverotuksessa käytetty verotusarvo. Perintö- ja

lahjaverolain 9 §:n 1 momentin mukaan perintöveron perusteeksi

pannaan se arvo, mikä omaisuudella oli perintöverotuksen

alkaessa. Omaisuus arvostetaan tällöin varallisuusverolain

mukaisin laskentaperiaattein. Sanottu arvo on siten tuloverolain

47 §:n 1 momentissa tarkoitettu verotusarvo.

Perintö- ja lahjaverolain 9 §:n 2 ja 3 momenteissa luetellaan

eräitä eriä, jotka saadaan perintöverotusta toimitettaessa

lukea perinnön arvon vähennyseriksi. Perinnön arvosta saadaan

muun ohella vähentää perinnönjättäjän puolison saaman perintökaaren

3 luvun 1 a §:ssä tarkoitetun hallintaoikeuden arvo.

Koska tämä on perintöverotukseen liittyvä erillinen vähennyserä,

lääninoikeus katsoi, että sen määrällä ei voida pienentää

hankintamenon määrää verotettavaa luovutusvoittoa vahvistettaessa.

Verovuosi_1994.

KHO:n päätös T:1223; A:29.6.1998. Ei valituslupaa.