Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Oulun LO 27.2.1996 93/I AI generated

Inheritance tax rules determine acquisition year for partial gifts under testamentary subordination clauses.

Case Number Oulun LO 27.2.1996 93/I
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Partially Allowed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court allowed the State Attorney's appeal against the Tax Assessment Board's decision regarding a taxpayer's acquisition year. The taxpayer argued that a partial acquisition occurred in 1982 due to a testamentary subordination clause, but the court found the property remained solely in the mother's name until her death in 1993. Consequently, the court ruled that the acquisition year for tax purposes was 1993, not 1982, thereby increasing the taxable gain.

Legislator headnote

AI generated

Tuloverolain 46 § 1 momentti; When a testamentary subordination clause designates a beneficiary, the property is deemed acquired by the beneficiary only upon the death of the other testator, not at the time of the first death.

Keywords

AI generated
inheritance tax testamentary subordination acquisition year taxable gain property ownership tax assessment board State Attorney appeal

Cited Legislation

AI generated
Tuloverolain 46 § 1 momentti
AI generated
admin_1994_northern-karelia-county__785
Widow's will converted to management will; inheritance tax revoked as she never acquired ownership rights.
admin_2015_eastern-finland__1608
Inheritance tax liability arises upon death when legacy recipient becomes owner, even before will takes effect.
admin_1992_kuopio-county__55
Inheritance tax court dismissed advance inheritance claim because decedent was not a legal heir at death.
admin_1986_hame-county__343
Inheritance tax class reduced from III to I for daughter of deceased father's wife under inheritance tax law.
admin_1988_uusimaa-county__65
Inheritance tax denied because beneficiary had not yet acquired ownership of shares after five years of residence.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oikeuskysymyksenä asiassa oli, milloin verovelvollinen oli

hankkinut perimänsä osuuden kiinteistöstä omistukseensa, kun

hänen vanhempiensa keskinäisessä testamentissa oli niin sanottu

toissijaismääräys hänen hyväkseen.

Verovelvollisen vanhemmat olivat tehneet keskinäisen omistusoikeustestamentin,

jonka mukaan perilliset saavat heille tulevan

omaisuuden vasta kummankin vanhemman kuoltua. Verovelvollisen

isä oli kuollut vuonna 1982 ja äiti vuonna 1993.

Verovelvollisen vuonna 1993 perimään omaisuuteen kuului kiinteistönosuus,

jonka hän myi samana vuonna.

Vuonna 1993 toimitetussa perintöverotuksessa verovelvollisen

katsottiin perineen omaisuudesta puolet isältään ja puolet

äidiltään. Muun ohessa tähän nähden verovuodelta 1993 toimitetussa

tuloverotuksessa verovelvollisen katsottiin hankkineen

puolet luovuttamastaan omaisuudesta jo vuonna 1982,

minkä vuoksi tuon puolikkaan luovutuksen tuottamaa voittoa

laskettaessa luovutushinnasta vähennettiin tuloverolain

46 §:n 1 momentin nojalla 50 prosenttia luovutushinnasta.

Verotuksen oikaisulautakunta hylkäsi valtionasiamiehen valituksen.

Koska kysymyksessä olevan omaisuuden omistaja oli ollut vuoteen

1993 saakka verovelvollisen äiti, verovelvollisen ei

voitu katsoa hankkineen sitä tuloverolain 46 §:n 1 momentissa

tarkoitetulla tavalla osittain vuonna 1982 vaan kokonaan

vasta vuonna 1993. Tämän vuoksi luovutuksen tuottamaa voittoa

laskettaessa luovutushinnasta tuli vähentää hankintamenona

vain 30 prosenttia tai sitä suurempi perintöverotuksessa

käytetty verotusarvo. Lääninoikeus hyväksyen valtionasiamiehen

valituksen korotti veronalaisen luovutusvoiton määrää.

Verovuosi 1993.

TuloveroL 46 § 1 mom