Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Kuopion LO 16.8.1996 876 AI generated

Court allows deducting farm purchase interest even if farming is partly hobby, as farm constitutes one income source.

Case Number Kuopion LO 16.8.1996 876
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court allowed the taxpayer to deduct interest on the farm purchase debt from their farm income. Although the tax authority classified the 1992 farming activities as part-time home gardening and hobby rather than professional farming, the court determined the farm remained a single economic unit. Consequently, the court ruled that interest attributable to the purchase of agricultural land and buildings could be deducted despite the change in the nature of the farming activities.

Legislator headnote

AI generated

TVL 87 § 1 mom; TVL 88 §: Even if agricultural activities are classified as hobby or home gardening, interest on debt for purchasing the farm constitutes a deductible expense because the farm forms a single income source.

Keywords

AI generated
farm income source interest deduction hobby farming agricultural land purchase taxable income calculation

Cited Legislation

AI generated
TVL 87 § 1 mom
TVL 88 §
TVL 89 § 1 mom
MaatVL 1 §
MaatVL 2 §
MaatVL 3 §
MaatVL 17 §
AI generated
admin_1999_kuopio-county__453
Inheritance tax exemption denied because retained land was for residence, not continuous farming.
admin_1984_uusimaa-county__2365
Tax court allows deduction of 400 marks for farm office expenses due to missing audit report.
admin_1989_hame-county__292
Court dismissed tax equalization claim as farming cessation was not total before asset sale.
admin_2015_eastern-finland__1606
Rental income from land leased to a golf company is taxable as agricultural income if the land constitutes an independent agricultural unit.
admin_1989_hame-county__106
Court allows agricultural loss deduction for hobby farm when farming is conducted with regular income-gathering purpose.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Onko verovelvollisella oikeus vähentää maatilatalouden tulosta

maatilan hankintaan kohdistuvan velan korko kokonaisuudessaan

lukuun ottamatta oman vakituisen asunnon osuutta

eli myös siltä osin kuin sen on katsottu kohdistuvan

maatalousmaan ja maatalousrakennusten hankintaan, vaikka

maatilalla harjoitettua maanviljelystä ei aikaisemmista

vuosista poiketen pidetty verovuonna maatilatalouden tuloverolaissa

tarkoitettuna maatalouden harjoittamisena, vaan

osittain kotitarveviljelynä ja osittain harrastustoimintana.

A oli ostanut vuonna 1986 yhdessä puolisonsa kanssa vanhemmiltaan

maatilan. Tilan pinta-ala on 21,5 hehtaaria,

josta peltoa on 4,6 hehtaaria ja metsää 16,4 hehtaaria.

Tilan kauppahinnan maksu oli rahoitettu osittain velalla,

josta verovuonna oli maksettu korkoja. Tilalla on harjoitettu

jatkuvasti pienimuotoista maanviljelystä. Vuosilta

1986-1991 toimitetuissa verotuksissa verovelvollisen on

katsottu harjoittaneen tilalla maatilatalouden tuloverolaissa

tarkoitettua maataloutta. Sen sijaan verovuonna

tilalla harjoitettua maanviljelystä pidettiin sekä alemmissa

asteissa että lääninoikeudessa osittain kotitarveviljelynä

ja osittain harrastustoimintana.

Verotuksessa metsämaahan kohdistuneet korot vähennettiin

ilmoituksen mukaisesti metsän tuotosta. Maatalouteen kohdistuviksi

ilmoitetut korot katsottiin ns. muiden velkojen

koroiksi ja vähennettiin verovelvollisen tulosta niitä

koskevien rajoitusten mukaisesti. Verotuksen oikaisulautakunnalle

tekemässään oikaisuvaatimuksessa verovelvollinen

esitti uutta selvitystä maatilan hankintaan kohdistuneiden

velkojen määrästä. Oikaisulautakunta vähensi

metsämaan hankintaan kohdistuvaksi katsomansa osuuden

koroista metsän tuotosta. Maatalousmaan ja maatalousrakennusten

hankintaan kohdistuviksi katsotun osuuden koroista

eli maatalouden korot oikaisulautakunta käsitteli

ns. muiden velkojen korkoina, koska maanviljelystä ei pidetty

maatilatalouden tuloverolaissa tarkoitettuna maatalouden

harjoittamisena.

Maatilataloutta, jota harjoitetaan itsenäisen taloudellisen

yksikön muodostamalla maatilalla, verotetaan yhtenä

tulolähteenä. Vaikka verovelvollisen ei katsottu verovuonna

harjoittaneen tilalla maatilatalouden tuloverolaissa

tarkoitettua maataloutta, muodosti tilalla harjoitettu

maatilatalous edelleenkin yhden tulolähteen.

Sen vuoksi ja kun otettiin huomioon verovelvollisen tilalla

sen hankkimisen jälkeen harjoittamasta maanviljelyksestä

saatu selvitys, verovelvollisella oli oikeus

vähentää maatilatalouden tulosta maatilan hankintaan

kohdistuvista veloista suoritetuista koroista myös maatalousmaan

ja tilalla olevien maatalousrakennusten hankintaan

kohdistuvaksi katsottu, mutta ns. muiden velkojen

korkoina käsitelty osuus.

Verovuosi 1992

TVL 87 § 1 mom

TVL 88 §

TVL 89 § 1 mom

MaatVL 1 §

MaatVL 2 §

MaatVL 3 §

MaatVL 17 §