Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Keski-Suomen LO 18.10.1996 586 AI generated

Partnership allowed to deduct business loss despite silent partner being a corporation for part of the year.

Case Number Keski-Suomen LO 18.10.1996 586
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court allowed the limited partnership to deduct its business loss for the 1994 tax year. Although the tax office denied the deduction because a corporation served as a silent partner for part of the fiscal period, the court found the partnership eligible. The court reasoned that the partnership's partners at the balance sheet date were exclusively natural persons, satisfying the statutory requirement for loss deduction.

Legislator headnote

AI generated

Elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 46 a § 1 momentti; The right to deduct business losses applies to partnerships where natural persons are the partners at the balance sheet date, even if a corporate entity acted as a silent partner for a portion of the fiscal year.

Keywords

AI generated
business loss deduction limited partnership silent partner corporate entity tax year balance sheet progressive tax scale administrative court ruling

Cited Legislation

AI generated
Elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 46 a § 1 momentti
AI generated
admin_1993_kuopio-county__499
Finnish tax court rules that a partner's share ownership duration resets only upon change of status, not mere status change.
admin_1998_central-finland-county__350
Court partially allowed company tax appeal regarding hidden dividends from unpaid loans and interest.
admin_1992_oulu-county__174
Tax court allows joint spousal income tax when partnership not registered by year-end.
admin_2000_helsinki__910
Shareholder liability for VAT imposed on unregistered company actions by non-owner director.
admin_1996_central-finland-county__233
Administrative court dismissed partner's claim to deduct partnership losses against personal income tax.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oikeuskysymyksenä oli, saako kommandiittiyhtiö vähentää verovuonna tekemänsä toimintavarauksen siinä tapauksessa, että yhtiön äänettömänä yhtiömiehenä on osan tilikautta ollut osakeyhtiö.

Kommandiittiyhtiö, jonka tilikausi oli 1.12.1992 - 30.4.1994, äänettömänä yhtiömiehenä oli osakeyhtiö ajalla 30.11.1992 - 14.11.1993, jonka jälkeen äänettömäksi yhtiömieheksi tuli luonnollinen henkilö, joka oli yhtiömiehenä tilinpäätöshetkellä. Verotoimisto tuloutti kommandiittiyhtiön verovuonna 1994 tekemän toimintavarauksen sillä perusteella, että kommandiittiyhtiön yhtiömiehenä oli osan tilikautta ollut osakeyhtiö.

Elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 46 a §:n 1 momentin mukaan yksityinen liikkeen- ja ammatinharjoittaja sekä yhtymä ja kuolinpesä, jonka osakkaina on ainoastaan luonnollisia henkilöitä tai kuolinpesiä, saa vähentää verovuonna tekemänsä toimintavarauksen. Kun otettiin huomioon, että sanottua lainkohtaa koskevan hallituksen esityksen (HE 203/1992 vp.) mukaan oikeus toimintavarauksen tekemiseen tarkoitettiin säilyttää tapauksissa, joissa tulo verotetaan progressiivisen veroasteikon mukaan ja että äänettömänä yhtiömiehenä olleen osakeyhtiön omistusajan mukaan laskettu osuus kommandiittiyhtiön tulosta, 315 544 markasta, oli ainoastaan 1 000 markkaa ja että kommandiittiyhtiön osakkaana tilikauden päättyessä oli vain luonnollisia henkilöitä, lääninoikeus katsoi, että kommandiittiyhtiöllä oli oikeus toimintavarauksen vähentämiseen.

L elinkeinotulon verottamisesta 46 a § 1 mom

HE 203/1992 vp.