Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Keski-Suomen LO 12.9.1996 490 AI generated

Loan forgiveness deemed gift; tax due on full amount despite partial repayments.

Case Number Keski-Suomen LO 12.9.1996 490
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The court allowed the tax authority to levy gift tax on the full loan amount. Although the debt was partially forgiven over time, the initial loan was intended as a gift rather than a repayable obligation. Consequently, the tax authority could tax the entire sum without treating the forgiven portions as tax-free gifts.

Legislator headnote

AI generated

Perintö- ja lahjaveroL 20 §; If a loan is intended as a gift from the outset, the tax authority may tax the full amount even if partial repayments were later forgiven.

Keywords

AI generated
loan forgiveness gift tax liability intent of loan partial repayment tax avoidance

Cited Legislation

AI generated
Perintö- ja lahjaveroL 20 §
Perintö- ja lahjaveroL 20 § (378/40)
AI generated
admin_2010_helsinki__854
Court allows interest on tax refund to be taxable income until new law exempts it.
admin_1987_mikkeli-county__743
Gift tax on two installments over two years treated as one gift, but prior payment deductible.
admin_1986_mikkeli-county__263
Court reclassified inheritance gift as inheritance under new law, reducing tax liability from class III to class II.
admin_1987_hame-county__85
Court allows deduction of accrued but unpaid interest from assets for wealth tax purposes.
admin_1991_vaasa-county__139
Court allows inheritance tax exemption for debt forgiveness in property sale deemed a gift.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Vanhemmat olivat 19.7.1985 allekirjoitetulla velkakirjalla antaneet lainaksi tyttärelleen 126 000 markkaa. Velkakirjan mukaan velka oli maksettava takaisin vaadittaessa eikä korkoa sovittu maksettavaksi. Ensimmäinen lyhennys velasta kuitattiin maksetuksi samana päivänä kuin velkakirja allekirjoitettiin. Seuraavat kuittaukset tapahtuivat kahden vuoden välein määrillä, jotka jäivät alle lahjaverotettavan määrän, kunnes koko velka tuli näin maksetuksi. Perintöverolautakunta teki mainittujen lyhennysten osalta päätökset vuosina 1985, 1987 ja 1990, joiden mukaan lahjaveroa ei määrätty lahjan arvon jäätyä alle lahjaverotettavan määrän. Myöskään vuonna 1991 annetun lahjan osalta ei määrätty lahjaveroa. Viimeisen eli vuonna 1993 tapahtuneen lahjoituksen osalta ei tehty päätöstä lainkaan. Verotoimisto toimitti kuitenkin lahjaverotuksen 9.9.1994 koko velan määrästä eli 126 000 markan osalta.

Verotuksen oikaisulautakunta hylkäsi lahjaverotusta koskevan oikaisuvaatimuksen perusteluin, että lainaa ei ollut tarkoitettukaan maksaa takaisin, vaan luovutus oli jo alun perin lahja. Kun otettiin huomioon, että velka oli koroton ja se oli sovittu maksettavaksi takaisin vaadittaessa ja että ensimmäinen velan lyhennyserän lahjoitus oli tehty jo velan antopäivänä, lääninoikeus katsoi, ettei annettua 126 000 markkaa ollut tarkoituskaan maksaa takaisin. Verotoimisto oli siten voinut, kun sen 9.9.1994 tekemää päätöstä ei ollut pidettävä perintö- ja lahjaverolain 40 §:ssä tarkoitettuna veronoikaisupäätöksenä, lahjaverottaa verovelvollista koko sanotusta määrästä sen estämättä, että maksetuksi kuitattuja eriä on aikanaan katsottu saajalle verovapaiksi.

Täysistunto.

Perintö- ja lahjaveroL 20 § (378/40)