Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Kuopion LO 9.8.1995 981 AI generated

Finnish tax court ruled farm equipment sale proceeds taxed annually per cash basis, not as a lump sum.

Case Number Kuopion LO 9.8.1995 981
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Kuopio reversed the tax authority's decision to treat farm equipment sales as a single taxable event. The taxpayer reported partial payments in 1990-1991, while the tax office initially classified the full sale price as income for 1988 and 1989. The court held that without evidence of non-payment or intent to avoid tax, the cash basis principle required recognizing income only when funds were actually received.

Legislator headnote

AI generated

Verolaki 56 §; Verolaki 57 §: When no dispute exists regarding the non-payment of sale proceeds or the intent to evade tax, income from the sale of farm equipment must be recognized annually in the tax years in which the payments were actually received, rather than as a lump sum in the year of the contract.

Keywords

AI generated
cash basis principle farm equipment sale taxable income recognition partial payment reporting lump sum taxation

Cited Legislation

AI generated
Verolaki 56 §
Verolaki 57 §
AI generated
admin_1992_turku-and-pori-county__173
Transfer of ownership after Nov 1, 1990 grants first home tax exemption even if contract signed earlier.
admin_1990_turku-and-pori-county__20
Court allows tax refund offset when company continues business after partner swap, not a dissolution.
admin_2004_kuopio__778
Court allows capital gains tax on timber sales when ownership rights remain with seller despite limited sale rights.
admin_1990_uusimaa-county__1618
Company sold shares tied to property; court ruled transfer occurred at contract signing, not payment date.
admin_1991_central-finland-county__1179
Tax court dismissed income splitting claim where tax authority proved multi-year income accumulation under tax law.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oliko maatalouden kaluston luovutushinnat katsottava kokonaisuudessaan

myyntivuosien tuloiksi vai ns. kassaperiaatteen

mukaisesti niiden verovuosien tuloiksi, joina maksut

oli tosiasiallisesti suoritettu.

A oli verotoimiston tekemien kyselyjen johdosta ilmoittanut

myyneensä osakeyhtiölle, jonka hän omisti yhdessä miehensä

B:n kanssa, maatalouden kalustoa 208.700 markalla 19.9.1988

ja 32.000 markalla 2.5.1989. Vuonna 1988 tehdyn kalustokaupan

osalta A oli esittänyt 19.9.1988 päivätyn kauppakirjan,

jonka mukaan kauppahinta maksettiin sopimuksen mukaan. A oli

ilmoittanut saaneensa rahaa kaluston myynnistä 15.000 markkaa

31.7.1990, 30.000 markkaa 29.4.1991 ja 40.000 markkaa

30.9.1991. Verotuksessa 19.9.1988 myydyn kaluston myyntihinnan

ja poistamattoman hankintamenon erotus 107.526 markkaa

oli katsottu A:n vuoden 1988 tuloksi ja 2.5.1989 myydyn kaluston

myyntihinta 32.000 markkaa vuoden 1989 tuloksi. Tästä

johtuen A:n vuosien 1988 ja 1989 tuloa ja B:n vuoden 1988 tuloa

oli jälkiverotuksin lisätty.

Asiassa ei oltu väitettykään, että osakeyhtiö ei olisi maksanut

A:lle hänen ilmoittamiaan määriä tai ettei sopimusten

mukaisia määriä ollut ollut tarkoitus maksaa. Asiassa ei

myöskään oltu sovellettu verotuslain 56 §:ää. Näissä oloissa

lääninoikeus katsoi, että kunkin verovuoden tuloksi oli ns.

kassaperiaatteen mukaisesti luettava kaluston luovutushinnasta

kunakin vuonna rahana saatu osa ja näin ollen poisti tältä

osin A:n ja B:n tuloihin jälkiverotuksin lisätyt määrät.