Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Kuopion LO 21.9.1993 499/I AI generated

Finnish tax court rules that a partner's share ownership duration resets only upon change of status, not mere status change.

Case Number Kuopion LO 21.9.1993 499/I
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Partially Allowed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Kuopio partially allowed the tax authority's claim regarding the calculation of random selling profit for a limited partnership member. The member, B, had previously been a silent partner before becoming a liable partner in 1987, and the partnership was sold in 1990. The tax authority argued that B's ownership duration reset in 1987, making the entire profit taxable, while the court found that B held the silent partner's share for over five years. Consequently, the court determined that only the portion of profit exceeding the five-year threshold for the silent partner's share was taxable, reducing the taxable amount significantly.

Legislator headnote

AI generated

TVL 67 §; TVL 70 §: The duration of ownership for random selling profit calculation is determined by the specific status of the partner; a change from silent to liable partner does not automatically reset the ownership duration for the entire share, but rather applies the new status only to the portion of the share acquired under the new status.

Keywords

AI generated
random selling profit limited partnership silent partner liable partner ownership duration taxable income partnership dissolution

Cited Legislation

AI generated
TVL 67 §
TVL 70 §
AI generated
admin_1992_oulu-county__174
Tax court allows joint spousal income tax when partnership not registered by year-end.
admin_1990_turku-and-pori-county__20
Court allows tax refund offset when company continues business after partner swap, not a dissolution.
admin_2000_helsinki__910
Shareholder liability for VAT imposed on unregistered company actions by non-owner director.
admin_1998_central-finland-county__350
Court partially allowed company tax appeal regarding hidden dividends from unpaid loans and interest.
admin_1996_central-finland-county__233
Administrative court dismissed partner's claim to deduct partnership losses against personal income tax.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Mikä on katsottava kommandiittiyhtiön vastuunalaisen yhtiömiehen

yhtiöosuuden omistusajaksi satunnaista myyntivoittoa

laskettaessa, kun yhtiömies on aikaisemmin ollut samassa

yhtiössä äänettömänä yhtiömiehenä?

Kommandiittiyhtiötä vuonna 1983 perustettaessa on vastuunalaiseksi

yhtiömieheksi ryhtynyt A 30.000 markan panoksella

sekä äänettömiksi yhtiömiehiksi B ja C 20.000 markan

panoksella kumpikin. Yhtiösopimuksen mukaan liikkeestä kertyneestä

voitosta on ollut ensin jaettava äänettömien yhtiömiesten

panoksille sekä näiden jälkeen vastuunalaisen yhtiömiehen

panokselle 10 %:n korko. Loppuosa voitosta on ollut

jaettava siten, että vastuunalainen yhtiömies saa siitä 1/2

ja kumpikin äänetön yhtiömies 1/4. Yhtiön purkautuessa on

velkojen maksamisen jälkeen ollut ensin maksettava takaisin

äänettömien yhtiömiesten panokset ja sen jälkeen vastuunalaisen

yhtiömiehen panos. Loppuosa on ollut jaettava mainittujen

voitonjakoperusteiden mukaisesti. B on 18.6.1987

siirtynyt yhtiön toiseksi vastuunalaiseksi yhtiömieheksi.

Yhtiösopimusta on tällöin muutettu siten, että äänettömän

ja vastuunalaisten yhtiömiesten panoksille maksettavien

korkojen jälkeen on loppuosa voitosta ollut jaettava siten,

että vastuunalaiset yhtiömiehet saavat siitä sijoitustensa

mukaisessa suhteessa 3/4 ja äänetön yhtiömies 1/4. B:n panos

on edelleen ollut 20.000 markkaa. Yhtiö on myyty vuonna

1990 ja saatu kauppahinta on jaettu mainittujen perusteiden

mukaisesti. Yhtiömiesten panosten takaisin maksamisen jälkeen

jääneestä kauppahinnan osasta on äänetön yhtiömies saanut

1/4 eli 46.157 markkaa sekä tämän jälkeen jääneestä osasta

vastuunalaiset yhtiömiehet A 3/5 eli 83.082 markkaa ja

B 2/5 eli 55.388 markkaa.

Verolautakunta on katsonut, että B:n siirtyessä vuonna 1987

äänettömästä vastuunalaiseksi yhtiömieheksi on tapahtunut

uusi saanto ja myydyn yhtiöosuuden omistusaika on laskettava

vuodesta 1987 alkaen. Verolautakunta on sen mukaisesti

lisännyt B:n tuloon satunnaisena myyntivoittona mainitusta

voitto-osuudesta 50 %:n hankintameno-olettaman jälkeen jäävän

osan eli 27.694 markkaa.

Lääninoikeus katsoo, että mainituissa olosuhteissa B oli

myydessään vuonna 1990 yhtiöosuutensa omistanut sen äänettömän

yhtiömiehen voitto-osuutta vastaavan 1/4 eli 46.157

markan osalta yli 5 vuoden ajan ja 1/4 ylittävältä osalta

vastuuasemassaan tapahtuneen muutoksen johdosta alle 5

vuoden ajan. B:n saama voitto-osuus oli siten verovapaata

tuloa mainitun 46.157 markan osalta ja sen ylittävä osa

9.231 markkaa oli voittoa, josta 50 %:n hankintameno-olettaman

vähentämisen jälkeen jäävä 4.615 markkaa oli satunnaisena

myyntivoittona veronalaista tuloa.

Verovuosi 1990

TVL 67 §

TVL 70 §