Oulun LO 27.2.1992 174/II AI generated

Tax court allows joint spousal income tax when partnership not registered by year-end.

Case Number Oulun LO 27.2.1992 174/II

Court / Authority Hallinto-oikeus

Jurisdiction

Finland (FI)

Decision Date 27.02.1992

Outcome Allowed / Granted

Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court allowed the tax authority to treat the husband's share of the partnership income as his personal income for the 1987 tax year. Although the husband and wife operated a service station, the partnership company was not registered in the commercial register by the end of the tax year. The court ruled that because the entity did not exist as a separate taxable person at year-end, the income must be allocated to the partners according to their shares rather than treated as joint spousal business income.

Legislator headnote

AI generated

TVL 4 § 2 mom; TVL 15 § 1 mom; TVL 18 § 4 mom: When a partnership is not registered in the commercial register by the end of the tax year, the income reported in the partnership's name must be allocated to the partners as their personal income rather than treated as joint spousal business income.

Keywords

AI generated

tax registration timing partnership income allocation spousal joint income commercial register requirement tax year end status

Cited Legislation

AI generated

TVL 4 § 2 mom (23.6.1977/510)

TVL 4 § 2 mom (23.6.1977/510)

TVL 15 § 1 mom (31.12.1974/1043)

TVL 15 § 1 mom (31.12.1974/1043)

TVL 18 § 4 mom (19.12.1980/845)

TVL 18 § 4 mom (19.12.1980/845)

AI generated

admin_1993_kuopio-county__499

Finnish tax court rules that a partner's share ownership duration resets only upon change of status, not mere status change.

admin_1990_turku-and-pori-county__20

Court allows tax refund offset when company continues business after partner swap, not a dissolution.

admin_1986_kuopio-county__513

Administrative court dismissed appeal; registered open company taxed separately despite partner's request for individual taxation under Tax Act.

admin_1986_central-finland-county__1341

Administrative court dismissed appeal, ruling a single-vehicle ambulance commanditeyhtiö is one taxable entity.

admin_1996_central-finland-county__586

Partnership allowed to deduct business loss despite silent partner being a corporation for part of the year.

Full text

Oikeuskysymyksenä asiassa oli, miten verotetaan puolisoiden

yhdessä kommandiittiyhtiön muodossa harjoittamaa liiketoimintaa,

kun yhtiötä ei ollut verovuoden päättyessä merkitty

kaupparekisteriin.

X oli harjoittanut yksityisliikkeenä huoltoasematoimintaa

1.10.1987 saakka, jolloin toiminta oli siirtynyt samana päivänä

perustetulle kommandiittiyhtiölle. Yhtiön vastuunalaisina

yhtiömiehinä olivat X ja hänen puolisonsa Y ja äänettömänä

yhtiömiehenä heidän täysi-ikäinen poikansa. Yhtiö oli merkitty

kaupparekisteriin 9.11.1988.

Verolautakunta oli verottanut yhtiön nimissä ilmoitetun tulon

ja varallisuuden X:n tulona ja varallisuutena, koska yhtiötä

ei ollut merkitty kaupparekisteriin verovuoden loppuun mennessä.

Yhtiön tuloksesta ansiotuloksi katsotusta osuudesta

verolautakunta oli jakanut puolet Y:n ansiotuloksi.

Verotus toimitetaan verovuoden päättyessä voimassa olevaa

yritysmuotoa koskevien periaatteiden mukaan. Lääninoikeus

katsoi, että koska yhtiö oli syntynyt ennen verovuoden päättymistä,

ei yhtiön nimissä ilmoitetun tulon verotukseen verovuodelta

1987 voitu soveltaa puolisoiden yhdessä harjoittamaa

yritystoimintaa koskevia tulo- ja varallisuusverolain

17 a §:n ja 17 b §:n 3 momentin säännöksiä. Koska yhtiötä

ei ollut verovuoden päättyessä merkitty kaupparekisteriin,

ei yhtiötä voitu pitää erillisenä verovelvollisena verovuodelta

toimitettavassa verotuksessa, vaan yhtiölle vahvistettu

verotettava tulo oli jaettava verotettavaksi osakasten

tulona niiden osuuksien mukaan, mitä osakkailla oli yhtymän

tuloihin. Verovuosi 1987.

TVL 4 § 2 mom (23.6.1977/510)

TVL 15 § 1 mom (31.12.1974/1043)

TVL 18 § 4 mom (19.12.1980/845)