Kymen LO 30.10.1992 1001 AI generated

Court rejects tax deduction for business trips abroad due to lack of connection to income generation.

Case Number Kymen LO 30.10.1992 1001

Court / Authority Hallinto-oikeus

Jurisdiction

Finland (FI)

Decision Date 30.10.1992

Outcome Dismissed

Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the taxpayer's claim for a tax deduction on travel expenses incurred during three trips between Finland and Lebanon. While the lower court argued these were deductible commuting costs, the full bench ultimately rejected this view. The court held that the expenses did not qualify as commuting costs under the Income Tax Act because the trips lacked a direct connection to income-generating activities.

Legislator headnote

AI generated

Income Tax Act 1240/88, s. 83; Income Tax Act 58; Income Tax Act Book 23, s. 3: Expenses for travel between residence and workplace are deductible only if the travel is directly connected to income-generating activities.

Keywords

AI generated

tax deduction commuting foreign travel expenses income tax act business trip connection administrative court ruling

Cited Legislation

AI generated

Income Tax Act 1240/88, s. 83

Income Tax Act 58

Income Tax Act Book 23, s. 3

AI generated

admin_1991_central-finland-county__411

Court allows travel cost deduction for UN peacekeepers claiming vacation trips as commuting expenses.

admin_1992_oulu-county__160

Tax court allows travel expenses deduction for UN peacekeeper visiting home country while employed locally.

admin_1991_lapland-county__410

Tax court denied travel expense deduction for UN peacekeeper due to lack of permanent residence abroad.

admin_1988_uusimaa-county__74

Travel expenses for UN peacekeeping service are not deductible income-related expenses under Finnish tax law.

kko-precedent_1990_74

Supreme Court allows consumer to join return flight on group tour without prior outbound participation under general terms.

Full text

Naimaton 25-vuotias A oli palvellut YK:n rauhanturvajoukoissa

Libanonissa 27.4.1988 - 27.4.1989 välisen ajan. A:lla oli ollut

omistusasunto B:n kaupungissa. Asunto oli ollut vuokrattuna

verovuonna 1989 1.1.1989 - 30.4.1989 välisen ajan. A oli

tehnyt alkuvuodesta 1989 palvelusvapaallaan kolme matkaa kotimaahansa

Suomeen ja takaisin. Matkoista oli aiheutunut yhteensä

2.700 markan kulut. Palveluksen loputtua A oli palannut

työhön B:n kaupunkiin.

Verolautakunta ei ollut hyväksynyt matkakustannuksia osaksikaan

vähennykseksi verovuoden 1989 tulosta.

Lääninoikeus katsoi, että A:lla oli oikeus verotuksessa vähentää

nämä kulut asunnon ja työpaikan välisistä matkoista

johtuneina menoina.

Verovuosi 1989. Täysistunto. Äänestys 3-3.

Eri mieltä olleet katsoivat, että näissä oloissa A:lle kolmesta

edestakaisesta Libanonin ja Suomen välisestä matkasta

aiheutuneita kustannuksia ei ollut pidettävä tulo- ja varallisuusverolain

(1240/88) 83 §:n 1 momentissa tarkoitettuina

asunnon ja työpaikan välisistä matkoista aiheutuneina vähennyskelpoisina

kustannuksina. A ei ollut myöskään esittänyt

selvitystä siitä, millä tavoin matkat olivat liittyneet tulonhankkimistoimintaan.

TVL 83 § 1 mom (1240/88)

VerotusL 58 §

OK 23 luku 3 §