Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Vaasan LO 11.9.1991 336/I AI generated

Local tax loss offset allowed for state tax but rejected for municipal tax due to late filing.

Case Number Vaasan LO 11.9.1991 336/I
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Partially Allowed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Vaasa remanded the state tax portion for recalculation while dismissing the municipal tax claim. The taxpayer argued that a 1986 business loss should offset 1987 income, but the court found the loss unproven for municipal tax because the 1986 return was filed only after a reminder. Conversely, the court held the state tax loss was validly deductible under the Income and Wealth Tax Act, ruling that prior municipal loss certification did not legally bar the deduction.

Legislator headnote

AI generated

Tappiontasauslaki 3 §; Tappiontasauslaki 4 § 1 momentti; Tulo- ja varallisuusverolaki 33 § 1 momentti 7 kohta: A loss certified in municipal tax proceedings due to late filing cannot be offset against state tax income, whereas a loss certified in state tax proceedings remains deductible from other income sources regardless of municipal tax outcomes.

Keywords

AI generated
tax loss offset municipal tax proceedings state tax deduction late tax filing income tax law

Cited Legislation

AI generated
Tappiontasauslaki 3 §
Tappiontasauslaki 4 § 1 momentti
Tulo- ja varallisuusverolaki 33 § 1 momentti 7 kohta

Cited Case Law

AI generated
KHO:1983-B-II-580
AI generated
admin_1989_uusimaa-county__1323
Tax loss carryforward adjustment barred after finalization of prior year tax assessment.
admin_1991_uusimaa-county__233
Administrative court dismissed appeal; 1986 tax loss validly offset against 1987 income despite later audit correction.
admin_1987_northern-karelia-county__644
Tax loss carryforward claim dismissed as late appeal filed after statutory deadline expired.
admin_1990_uusimaa-county__305
County Administrative Court allows deduction of operating reserve for loss calculation under Finnish tax law.
admin_1988_uusimaa-county__1519
Administrative court allowed appeal regarding tax loss offset calculation under Finnish tax law.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Verovelvollinen A oli antanut veroilmoituksen liiketoiminnan

osalta verovuodelta 1986 vasta kehotuksen saatuaan. Tämän

vuoksi verotuksessa ei oltu vahvistettu tappiota liiketoiminnan

osalta. Valtionverotuksessa oli muun toiminnan tappiollisuuden

vuoksi vahvistettu tappiota 1.994 markkaa. A

vaati lääninoikeudessa liiketoiminnan verovuonna 1986 tuottaman

32.908 markan tappion vähentämistä verovuoden 1987

tulosta. Lääninoikeus katsoi, että koska liikkeen veroilmoitus

verovuodelta 1986 oli annettu kehotuksesta, ei liiketoiminnan

osalta oltu kunnallisverotuksessa voitu vahvistaa

tappiota verovuodelta 1986 ja hylkäsi valituksen tältä osin.

Valtionverotuksen osalta lääninoikeus katsoi, että liiketoiminnan

tappio olisi tullut tulo- ja varallisuusverolain

33 §:n 1 momentin 7 kohdan mukaan tappiontasauksesta tuloverotuksessa

annetun lain 3 §:n 1 momentin säännöksen estämättä

vähentää muista tuloista. Vähennyksen tekemisen esteenä

valtionverotuksessa ei ollut se, että muiden tulojen perusteella

oli vahvistettu tappiota, joka tuli vähennettäväksi

verovuoden 1987 verotettavasta tulosta. Lääninoikeus palautti

asian verovuoden 1987 valtionverotuksen osalta verolautakunnalle

uudelleen käsiteltäväksi.

Verovuosi 1987.

TappiontasausL 3 §

TappiontasausL 4 § 1 mom

TVL 33 § 1 mom 7 kohta

Vrt. KHO:1983-B-II-580